Декларация по налогу на имущество есхн

Главное в статье на тему: "Декларация по налогу на имущество есхн" с профессиональной точки зрения. Если при чтении возникли вопросы или нужно уточнить нюансы, актуальные для 2020 года, то обращайтесь к дежурному специалисту.

НТВП «Кедр — Консультант»

Подписка на обзоры и консультационные материалы.

Услуги

Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество организации, являющейся плательщиком ЕСХН, если остаточная стоимость имущества отсутствует (100% амортизация)

Организация, плательщик ЕСХН, обязана вести раздельный учет имущества, облагаемого и необлагаемого налогом, и в отношении имущества неиспользуемого для с/х производства уплачивать авансовые платежи и налог, а так же представлять авансовые расчеты по налогу на имущество по окончании отчетных периодов и декларацию по налогу на имущество по окончании налогового периода.

Вопрос

Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество организации, являющейся плательщиком ЕСХН, если остаточная стоимость имущества отсутствует (100% амортизация)

Ответ специалиста

Освобождены от уплаты налога на имущество:

— организации — плательщики ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

С 01.01.2018 освобождение применяется только к имуществу, используемому в рамках данной деятельности;

— организации, применяющие систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, в отношении основных средств, которые находятся на их балансе и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями (п. 7 ст. 346.35 НК РФ).

В данном случае, чтобы воспользоваться освобождением, вам необходимо представить в налоговый орган документы согласно Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 15.01.2004 N 15. Порядок и сроки представления документов установлены Приказом МНС России от 07.06.2004 N САЭ-3-01/[email protected]

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на имущество организаций

Декларацию по итогам года должны представлять организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ).

Сделать это надо даже в том случае, если у вас нет имущества, по которому нужно уплачивать налог. Например, если все ваше имущество попадает под льготу или остаточная стоимость всех основных средств равна нулю.

Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (КонсультантПлюс, 2018)

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО НТВП «Кедр-Консультант» Рогозневой Марией Павловной в апреле 2018 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.


Источник: http://www.ntvpkedr.ru/sdavat-deklaracziyu-po-nalogu-na-imushhestvo-organizaczii,-yavlyayushhejsya-platelshhikom-esxn.html

Налог на имущество на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налоговый режим долгое время не относился к популярным спецрежимам налогообложения, поскольку не так много предпринимателей выбрали своей стезей сельхозпродукцию. Однако в свете последних политических событий, в том числе наложения западных санкций, сельхозпроизводителей стало значительно больше. Поэтому законодатели несколько пересмотрели налоговое бремя для тех, кто будет на ЕСХН в 2018 году и далее.

Какие нововведения ждут плательщиков ЕСХН? Как будет производиться оплата ими налога на имущество, а в каких случаях платить не понадобится? Как рассчитывать и учитывать этот налог? Обо всем этом мы расскажем в нашей статье.

Революционные нововведения для ЕСХН

Налоговый кодекс РФ получил несколько поправок в статьях, касающихся налогообложения на ЕСХН: для этого был принят Федеральный закон 27.11.2017 №335-ФЗ о внесении соответствующих изменений. Главных новшеств два:

  • введение уплаты НДС в 2019 года;
  • изменение оснований для освобождения от налога на имущество с 2018 года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ограничения освобождения от налога на имущество означают, что теперь он обязателен к уплате, за исключением оговоренных НК РФ ситуаций.

Что изменилось в уплате налога на имущество при ЕСХН

Как мы помним, до недавнего времени производители сельскохозяйственной продукции, выбравшие для налогообложения систему ЕСХН, были полностью освобождены от уплаты налога на имущество организаций. Что касается выбравших такой режим индивидуальных предпринимателей, они должны были оплатить налог на имущество физлиц только с той недвижимости, которая не служила им для их деятельности. С 01.01.2018 года положение несколько изменится: налоговая нагрузка на сельскохозяйственный бизнес возрастает.

В пункте 3 статьи 346.1 Налогового кодекса России говорится о том, что отныне предприниматели на ЕСХН становятся плательщиками налога на имущество. Не оплачивать его разрешено лишь со следующих объектов:

  • непосредственно применяющихся для производства профильной (сельскохозяйственной) продукции;
  • используемых для первичной и промышленной переработки полученной продукции;
  • нужных для оказания услуг производителями сельхозтоваров.

Эти условия одинаковы как для организаций, так и для сельхозпроизводителей — ИП.

Какое имущество облагается налогом

Налоговый кодекс обозначил сферу применения налогооблагаемого имущества, но не уточнил, какие именно его объекты имеются в виду, не разделил его по квалификационным признакам, по видам применения в сельхоздеятельности и пр. Поэтому возможны разночтения в отношении определения налоговой базы, которые могут стать причиной конфликтов с налоговой службой. Что же делать, чтобы их избежать?

Поскольку закон является новым, поправки вступили в силу относительно недавно, еще не сложилось системы его функционирования, не было прецедентов по возникшим спорам. Во избежание неоднозначных ситуаций рекомендуем перед тем, как разделить облагаемое налогом имущество и освобожденное от него, проконсультироваться в своей территориальной ИНФС.

ВАЖНО! Желательно попросить у сотрудников налоговой службы письменные разъяснения: это избавит вас от возможных проблем в будущем и станет аргументом в вашу пользу в любых спорах.

По общему правилу в базу налога на имущество входят все движимые и недвижимые (учитываемые по кадастровой стоимости) объекты, кроме земельных участков и транспортных средств: для них существуют отдельные налоги (земельный и транспортный).

Разделить объекты нельзя обложить налогом

В этой фразе запятая может быть до или после слова «нельзя» – от этого зависит предполагаемая налоговая база.

Критерием распределения имущественной базы на облагаемую и необлагаемую данным налогом является раздельный бухгалтерский учет.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Особенности раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества должны быть отражены во внутренней учетной политике организации.

Но что делать, если по факту часть имущества применяется одновременно и для сельскохозяйственной, и для иной предпринимательской деятельности? В таких случаях обычно затруднительно провести раздельный бухучет объектов основных средств. На помощь придет вспомогательный способ определения налогооблагаемой доли, основанный на результате предпринимательской деятельности, а именно выручке от реализации (оказании услуг, работ). Следует сравнить выручку от сельскохозяйственной деятельности с выручкой от иной деятельности, выполняемой с помощью данного ОС. Остаточная стоимость такого имущества определяется пропорционально доле дохода от иной, не сельскохозяйственной деятельности, в общей сумме выручки организации.

В число объектов, безусловно облагаемых налогом на имущество по новому законодательству, попадут:

  • административные здания фирмы;
  • офисные помещения;
  • жилой и гостиничный фонд;
  • общежития для рабочих;
  • столовые и т.п.
Читайте так же:  Повышение пенсии проработавшим в сельской местности

К СВЕДЕНИЮ! Налог платит не только собственник данных объектов, но и предприниматель или фирма на ЕСХН, взявшие их в аренду или зафрахтовавшие.

Итог: определение базы имущественного налога

Исходя из информации Письма Минфина №03-11-10/2342 от 18 января 2018 года, налог на имущество организаций исчисляется по следующим основаниям:

  • если основное средство применяется по профилю ЕСХН, налог на это имущество платить не нужно;
  • если ОС используют для другой приносящей доход деятельности, оно становится налоговой базой;
  • параллельное использование ОС делает основанием для исчисления долю выручки организации от несельскохозяйственных видов деятельности в общей доходной денежной массе;
  • имущество, находящееся на консервации, не входит в налогооблагаемую базу независимо от сферы его целенаправленного применения.

Для предпринимателей — физических лиц на ЕСХН налоговая база по имущественному налогу исчисляется налоговиками, затем присылается уведомление, согласно которому и следует произвести оплату. Облагаются налогом объекты недвижимости ИП: сведения о них подаются в ИНФС органами государственного кадастрового учета и органами, регистрирующими имущественные права.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! ИП не должны будут предоставлять подтверждающие льготу документы ИНФС: налоговики сами будут брать сведения из соответствующих источников и запросят бумаги, только если данные невозможно получить из иных источников. Сообщить о льготе можно будет без личного визита – в электронной форме.

Цифровые лимиты имущественного налога

Налог на имущество платится с объектов, входящих в состав ОС, использующихся более 1 года. Регионами устанавливаются собственные ставки (федеральные законы утверждает лишь максимальную), возможность льгот и полного освобождения. В таблице представлены важные цифры, касающиеся ограничений по ставкам налога на имущество, в том числе и для плательщиков ЕСХН.

Предельные ставки налога и сроки подачи деклараций

Наибольшая возможная ставка налога на недвижимость Предел ставки по налогу на движимое имущество (регион вправе установить льготу или убрать налог)
по среднегодовой стоимости по кадастровой стоимости максимальный минимальный
2,2% 2% 1,1% 0%
В регионах ставка может быть снижена Регион вправе установить льготу или полностью убрать налог

Алгоритм расчета налога на имущество

Как уже говорилось, ИП платят данный налог по присланному налоговой уведомлению. Рассчитывать налог самостоятельно им не нужно, в отличие от организаций, которые должны регулярно производить расчет имущественного налога и подавать налоговую декларацию. Это делается в следующей последовательности.

  1. Уточните по объектам учета, какие ОС входят в налогооблагаемую базу.
  2. Проверьте, обладает ли организация региональными правами на льготы по данному налогу.
  3. Выясните базу для налогового исчисления: среднегодовую или кадастровую стоимость объекта недвижимости, остаточную стоимость движимого объекта.
  4. Выберите необходимую формулу для исчисления налога:
    • для среднегодовой стоимости: СР-Г.СТ. х СТ. / 4, где СР-Г.-СТ. – среднегодовая стоимость ОС, а Ст. – действующая в данном регионе ставка;
    • для кадастровой стоимости – К. СТ х Ст / 4, где К. СТ. – кадастровая стоимость основного средства.
  5. По налоговым ставкам, действующим в данном регионе, вычислите сумму налога.
  6. Ежеквартально вносите авансовые платежи.

По авансовым платежам следует сдавать отчет раз в квартал, а по итогам учетного года сдается декларация по налогу на имущество.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2018 года действуют новые формы подачи сведений, утвержденные приказом ФНС №ММВ-7-21/[email protected]от 31 марта 2017 г.

Источник: http://assistentus.ru/eshn/nalog-na-imuchestvo/

Декларация по налогу на имущество

В этом мире неизбежны только смерть и налоги.

Декларация — важный элемент уплаты сразу нескольких видов налогов в российской бюджетной системе. Декларация, прежде всего, используется налоговой инспекцией как основание для начисления налога и для привлечения налогоплательщика к ответственности на случай, если декларация не была подана в срок или же содержит в себе фальшивые сведения. Таким образом, значение этого документа для налогоплательщика сложно переоценить.

В настоящем материале мы постарались дать ответы на наиболее частые вопросы, возникающие у наших клиентов в связи с заполнением и подачей налоговых деклараций.

Налог на имущество

В России налог на имущество платят физические и юридические лица. Для них предусмотрены раздельно регулируемые налоги, которые значительно отличаются друг от друга. Декларация как таковая представлена только в налоге на имущество юридических лиц, физические же лица уплачивают налог по почтовому или электронному уведомлению инспекции налоговой службы. По этой причине в статье будут затронуты правовые аспекты, касающиеся только налога на имущество организаций.

Налогом на имущество организаций облагается недвижимость в ее гражданско-правовом смысле за рядом исключений. Согласно Гражданскому кодексу недвижимостью признаются даже водные суда и космические объекты, однако в налоговом праве эти примеры “недвижимости” налогом не облагаются, так как вынесены в исключения. Также исключениями из гражданско-правовой недвижимости в целях обложения налогом являются объекты культурного наследия, земельные участки и некоторые иные реже встречающиеся виды недвижимости, с которыми можно ознакомиться в статье 374 Налогового кодекса России.

Налог уплачивается 4 раза в году: 3 раза в виде авансовых платежей и 1 раз в качестве полной уплаты налога, при этом порядок и сроки уплаты определяются субъектами России, так как налог на имущество организаций является региональным налогом. В течение года, являющегося налоговым периодом также предусмотрены 3 отчетных периода после 3 месяцев, 6 месяцев и 9 месяцев (однако в Вашем конкретном регионе могут быть установлены другие правила, в том числе отсутствие отчетных периодов). Данные периоды важны, поскольку относительно их окончания определяется обязанность налогоплательщика предоставить налоговую декларацию и налоговые расчеты. Налогоплательщику дается 30 дней после окончания отчетного периода на предоставление налогового расчета за этот период. Предоставить налоговую декларацию лицо должно до 30 марта года, который следует за годом налогового периода. Обратите внимание, что если на 30 марта выпадает выходной день, то организация может сдать декларацию на следующий рабочий день после 30 марта.

Составление налоговой декларации

Определим что из себя представляет декларация по налогу на имущество.

Налоговая декларация имеет особую предусмотренную ФНС России форму, которая обязательна для соблюдения организациями, так как иначе налоговая инспекция имеет право не принять предоставленные ей данные. Необходимо внимательно отслеживать информацию о том, какая из редакций является действующей на тот или иной год отчетности. Актуальные сведения о надлежащей форме налоговой декларации можно найти на официальном сайте ФНС России.

Сама декларация представляет из себя документ из 5 разделов (включая титульный). Это следующие разделы:

Здесь указывается дата составления декларации; налоговый период, за который она подается; информация о самом налогоплательщике, наименование организации, ФИО ее представителя, ИНН и КПП фирмы; а также информация о налоговом органе, часть которой должен будет заполнить налоговый инспектор.

Читайте так же:  Когда выходили на пенсию в ссср

2) Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Данный раздел предназначен для сведения воедино всей информации об указанных в следующих разделах суммах. Здесь должен быть указан весь денежный размер налоговой обязанности, которую налогоплательщик обязуется исполнить.

В данном разделе должно быть указано подлежащее налогообложению недвижимое имущество организации, налоговая база по которому определяется через среднегодовую стоимость объекта. Под среднегодовой стоимостью имущества авторы Налогового кодекса понимают сумму остаточной стоимости на конец налогового периода и остаточной стоимости на начало каждого месяца налогового периода, поделенную на количество месяцев + 1 (13, если налоговый период стандартный в 12 месяцев). Под остаточной стоимостью же понимается первоначальная стоимость имущества за вычетом его накопленной амортизации.

4) Раздел 2.1 Этот раздел предусмотрен для включения тех типов имущества, которые согласно НК РФ облагаются налогом по их остаточной стоимости.

Если имущество облагается налогом по кадастровой стоимости, оно должно быть включено в этот раздел.

Уточненная декларация

Данный документ подается налогоплательщиком во всех случаях обнаружения в уже поданной налоговой декларации неточностей. Отдельно нужно отметить лишь, что при обнаружении тех неточностей, которые приводят к увеличению суммы налога, налогоплательщик обязан подать “уточненку”, а вот при возможности переплаты налога появляется лишь право, но не обязанность подачи уточненной декларации.

Ответственность за неподачу декларации

Неподача налоговой декларации — серьезный проступок с точки зрения законодателя, так как помимо налоговой ответственности за данное правонарушение предусмотрена и уголовное наказание. В области налогового права нерадивый налогоплательщик рискует получить штраф в размере 5% от суммы налога, причем за каждый следующий месяц просрочки сдачи декларации штраф будет увеличиваться на 5% вплоть до максимального штрафа в 30% от величины налога. Уголовная ответственность грозит налогоплательщику в случае, если непредставление декларации сопряжено с неуплатой налога в размере более 15 миллионов рублей или если не уплачено более 5 миллионов рублей и эта сумма составляет более 25% тех налогов, сборов и страховых взносов, которые организация должна была уплатить в течении последних 3 лет или менее.

Уплата налога на имущество при УСН, ЕНВД, ЕСХН

Налогоплательщик, сохраняющий общую систему налогообложения, платит налог и составляет декларацию по общим правилам без каких-либо исключений, однако такие специальные налоговые режимы как УСН, ЕНВД, ЕСХН особым образом регулируют уплату налога на имущество.

При УСН потребуется составить декларацию лишь по имуществу, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимостью. При ЕНВД налог на имущество не платится только за то имущество, которое используется в предпринимательской деятельности, за исключением, опять же, имущества, налог по которому рассчитывается через его кадастровую стоимость. ЕСХН освобождает от уплаты налога лишь на то имущество, которое используется при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции.

Наша практика

Вопросы налогообложения требуют от представителя не только высоких профессиональных знаний, но и значительного практического опыта в консультировании компаний по выбору наилучшей стратегии.

Команда “Крайнев и партнеры” состоит из специалистов различного профиля и высокой квалификации, позволяющей нам не только предлагать клиентам сопровождать заключение соглашений и судебные процессы “под ключ”, но и консультировать наших клиентов.

Записаться на консультацию можно, направив краткое описание своего вопроса на электронную почту [email protected]

Вам также может быть интересно:

Налог на имущество организаций пример расчета

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц

Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц

Заявление в налоговую о льготе на налог на имущество для пенсионеров

Налог на имущество на нежилое помещение для физических лиц

Источник: http://kraynev.ru/press-centr/publikacii/deklaraciya-po-nalogu-na-imushchestvo/

Декларация по налогу на имущество есхн

Для тех компании и предпринимателей, которые выбрали в качестве основной своей деятельности сельскохозяйственное производство, законодательством РФ предусмотрен специальный Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Единый сельхоз налог: кто может его применять

По закону, применять сельскохозяйственный налог могут ИП и организации, которые занимаются выполнением сельскохозяйственных работ, изготовлением, переработкой и продажей с/х продукции. К сельхозпродукции в данном случае относится продукция сельского и лесного хозяйства, растениеводство, животноводство. Сюда же включается деятельность по промышленному выращиванию и размножению рыб и других биологических ресурсов, как морских, так и речных, прудовых.

Как перейти на сельскохозяйственный налог: требования закона

Видео (кликните для воспроизведения).

Перейти на сельскохозяйственный налог не трудно: это происходит на основе добровольного волеизъявления. Для этого достаточно подать в налоговую службу уведомление заданного образца (Форма 26.1-1).

Сделать это можно как в момент постановки предприятия или ИП на государственный налоговый учет, так и в процессе дальнейшей работы. Важным условием является то, что перейти на ЕСХВ с другого налогового режима бизнесмены смогут только с начала следующего календарного года.

История. До 2013 года переход на ЕСХН носил заявительный характер, то есть после обращения предпринимателя или организации в налоговую службу с желанием применять ЕСХН, специалисты налоговой некоторое время рассматривали заявление и по результатам рассмотрения выносили решении о том, имеет ли право тот или иной заявитель применять сельскохозяйственный налог.

Размер налоговой ставки на ЕСХН

ИП и организации, применяющие с/х налог, используют ставку в 6% от дохода, уменьшенного на затраты, произведенные в рамках сельскохозяйственной коммерческой деятельности. Все расходы для снижения налогооблагаемой базы нужно подтверждать документально (чеками, квитанциями, договорами и т.д.).

Условия применения ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог, как и почти все другие виды налогов, требует соблюдения ряда параметров. В частности:

  • для того, чтобы право на использование ЕСХВ не было утрачено, нужно, чтобы доля прибыли от вышеуказанной деятельности составляла не менее 70 % от общего дохода предприятия или ИП. Если в каком-либо периоде прибыль от сельскохозяйственных работ отсутствует, налоговая служба может отказать в применении сельхоз налога;
  • если предприятие или ИП заняты в рыбном хозяйствовании, то они должны соответствовать следующим условиям:
    • доля дохода от рыбного промысла, выращивания, доращивания, размножения рыб и реализации рыбной продукции должна быть не меньше 70% от общего объема прибыли;
    • рыболовная деятельность должна осуществляться только на тех судах, которые принадлежат организации или ИП по договорам фрехтования или на правах собственности;
    • численность наемного персонала должна быть не выше 300 человек.

Когда нельзя использовать ЕСХН

Для ЕСХН предусмотрены некоторые ограничения, обозначенные в Налоговом кодексе РФ. В частности, единым сельхоз налогом не могут пользоваться:

  • ИП и организации, которые производят подакцизные товары и при этом заняты в игорном бизнесе;
  • предприятия и ИП не производящие сельскохозяйственную продукцию, а делающие только ее переработку (первичную и последующую).

Помимо этих двух пунктов, применять ЕСХН не имеют права автономные, государственные и бюджетные учреждения.

Читайте так же:  Льготы и субсидии для инвалидов 3 группы

Преимущества и недостатки ЕСХН

Применение единого сельскохозяйственного налога имеет свои плюсы:

  • юридические лица освобождаются от уплаты целого ряда налогов, в т.ч. НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.д.;
  • индивидуальные предприниматели на ЕСХН могут не платить НДФЛ (но только в тех случаях, когда нет доходов, подходящих под обложение по специальным ставкам) и налог на имущество физических лиц по тому имуществу, которое используется для коммерческой деятельности;
  • возможность совмещения ЕСХН с другими налоговыми режимами: ЕНВД (для юридических лиц) и ЕНВД и ПНС (для ИП). При совмещении налоговых систем нужно вести по ним раздельный бухгалтерский и налоговый учет;
  • отсутствие необходимости выплаты минимального налога при убытках, а также возможность перенесения допущенных убытков на будущие налоговые периоды;
  • переход на ЕСХН носит уведомительный характер.

Кроме того, важнейшей положительной стороной ЕСХН является простое ведение учета и отчетности, а также двухразовая оплата налога по результатам годового налогового периода (в середине и конце года) и единоразовая сдача отчетности.

Одновременно с этим есть у сельхозналога и некоторые минусы:

  • доля доходности от деятельности, связанной с сельскохозяйственными работами, должна быть не ниже 70% от общего объема прибыли;
  • список расходов, которые могут снизить налоговую базу меньше, чем на общей системе налогообложения;
  • кассовый метод признания доходов;
  • отсутствие возможности делать вычет НДС с приобретаемых товаров, что, в свою очередь, приводит к увеличению затрат.

Сроки оплаты ЕСХН

Оплачивать сельскохозяйственный налог необходимо дважды в год:

  1. не позже 25 июля по итогам первого отчетного периода (полугодия) – здесь надо выплачивать авансовый платеж;
  2. не позже 31 марта следующего за отчетным года, по итогам годового налогового периода – с учетом произведенного ранее авансового платежа.

Отчетность по сельскохозяйственному налогу

ИП и организации, применяющие ЕСХН, должны сдавать налоговую декларацию единожды в год. Предприятия должны предоставлять ее в налоговые органы не позднее 31 марта. Индивидуальные предприниматели — до конца апреля. Если коммерческая деятельность, подпадающая под данный налог, прекращается в середине года, то декларацию надо подавать в следующем месяце до 25 числа включительно.

Налоговый учет при сельскохозяйственной налоге: основные правила

При ЕСХН индивидуальные предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по строго утвержденной форме. Главными принципами при ее ведении являются:

  • необходимость подтверждения доходов кассовым методом;
  • необходимость подтверждения расходов. Список расходов, которые могут служить основанием для уменьшения налогоисчисляемой базы, подробно прописан в НК РФ.

Внимание! На ЕСХН убытки, понесенные в прошлых налоговых периодах, могут быть перенесены на будущие периоды, но не далее чем на 10 лет вперед и только в той последовательности, в которой они были получены.

Юридические лица, находящиеся на ЕСХН, для правильного ведения налогового учета обязательно должны пользоваться бухгалтерским учетом.

Источник: http://assistentus.ru/eshn/

Минфин уточнил, в каких случаях организации на ЕСХН не платят налог на имущество

Если объект временно не используется при производстве или продаже сельхозпродукции, (например, находится на консервации), то организация на ЕСХН вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Также от налогообложения освобождается имущество, которое используется одновременно в сельскохозяйственной и в другой деятельности. Об этом сообщил Минфин России в письме от 09.07.18 № 03-05-04-01/47487. ФНС направила эти разъяснения нижестоящим налоговым органам (письмо от 10.07.18 № БС-4-21/[email protected]).

Напомним, что с этого года организации на ЕСХН не платят налог на имущество только по тем объектам, которые используются при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг другим сельскохозяйственным товаропроизводителям. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 346.2 НК РФ (см. « Как изменятся НДС, УСН, ЕНВД и ЕСХН в 2018 году »). Все прочее имущество плательщиков ЕСХН подпадет под налогообложение. Так, льгота по налогу на имущество организаций не применяется в отношении административных зданий, офисов, гостиниц, общежитий, объектов жилого фонда, столовых и иных объектов, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозпродукции, а также в отношении имущества, переданного в пользование по договорам аренды, фрахтования на условиях бербоут-чартера или тайм чартера.

А как быть, если плательщик единого сельскохозналога осуществляет разные виды деятельности и использует имущество не только по целевому назначению? Нужно ли в таком случае платить налог на имущество организаций? Нет, не нужно, отвечают в Минфине. Объяснение следующее. Налоговый кодекс не предусматривает расчет налога на имущество организаций пропорционально выручке от реализации продукции в случаях, если плательщик ЕСХН осуществляет различные виды деятельности и применяет указанное имущество не только по целевому назначению. Поэтому если организация на ЕСХН в течение налогового периода использовала имущество как для сельхоздеятельности, так и в иных целях, то налог на имущество в отношении данного объекта не уплачивается.

То же самое касается имущества, находящегося на консервации. Как пояснили авторы письма, временное неиспользование имущества в сельхоздеятельности в связи с переводом на консервацию нельзя рассматривать как использование этого имущества в целях, отличных от указанной деятельности. В связи с этим такой объект не облагается налогом на имущество организаций.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2018/7/13683

Налоговая декларация по ЕСХН в 2020 году + скачать бланк

В 2020 году налоговую декларацию ЕСХН обязаны предоставить те юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые применяли данную систему налогообложения в 2020 году. Когда необходимо сдать данную декларацию? Какую форму декларации по ЕСХН необходимо заполнять? На эти вопросы будут представлены ответы в данной статье.

Кто может применять ЕСХН?

Согласно ст. 346.1 НК РФ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) специальный режим налогообложения, установленный Налоговым Кодексом специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

  • организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию;
  • организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции;
  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие);
  • градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта;
  • сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы);
  • рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели.

От каких налогов освобождает применение ЕСХН?

Применение ЕСХН освобождает плательщиков от следующих налогов:

Юридические лица Индивидуальные предприниматели
  • налог на прибыль организаций;
  • налог на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
  • налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
  • налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Важно! Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Форма налоговой декларации ЕСХН

При заполнении декларации необходимо учитывать следующие требования:

Читайте так же:  Госуслуги проверить накопительную часть пенсии

Форму налоговой декларации по ЕСХН можно скачать по ссылке.

Образец заполнения налоговой декларации по ЕСХН можно скачать по ссылке.

Срок предоставления налоговой декларации по ЕСХН

В соответствии со ст. 346.10 НК РФ налоговая декларация по ЕСХН предоставляется налогоплательщиками:

  • по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации:

  • организации – по месту своего нахождения;
  • индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика:

  • по установленной форме на бумажном носителе;
  • по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации.

Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые должны прилагаться к налоговой декларации, в электронной форме.

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, следующими категориями налогоплательщиков:

  • налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  • вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек.

В какие сроки необходимо произвести уплату налога ЕСХН?

Уплата единого сельхозналога производится 2 раза в год:

  • до 25 июля – авансовый платёж;
  • до 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом – налог.

Вопросы и ответы

Вопрос № 1. Как можно произвести переход на ЕСХН?

Необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения организации.

Вопрос № 2. В течение какого периода после постановки на учёт ИП может подать уведомление о применении ЕСХН?

В течение 30 дней с даты постановки на учёт в ИФНС.

Источник: http://online-buhuchet.ru/nalogovaya-deklaraciya-po-esxn/

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН или единый сельхозналог)

Единый сельскохозяйственный налог платят организации и ИП, которые являются сельхозпроизводителями, добровольно перешедшими на ЕСХН. Налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 6 %. Настоящая статья посвящена главе 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты ЕСХН и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Кто платит ЕСХН

Российские организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и добровольно перешедшие на уплату ЕСХН.

Компании и предприниматели, наделенные статусом сельхозпроизводителя, но не изъявившие желания перейти на уплату единого сельхозналога, по умолчанию применяют иные системы налогообложения. Другими словами, переход на ЕСХН не может быть принудительным.

Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет Сдать бесплатно

Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям

  • предприятия и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70% дохода от продажи всех товаров и услуг;
  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70% дохода от реализации всех товаров и услуг;
  • рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду условий (доля дохода от продажи улова не менее 70% от всего дохода, рыболовные суда принадлежат им на праве собственности или по договорам фрахтования и др.)
  • организации и ИП, которые оказывают производителям сельхозпродукции услуги, относящиеся к вспомогательной деятельности в области производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельхозпродукции: подготовка полей, посева, перегонка и выпас скота и проч. Доля дохода от реализации перечисленых услуг должна составлять не менее 70% дохода от продажи всех товаров и услуг

Кто не вправе перейти на ЕСХН

Компании и предприниматели, которые производят подакцизные товары и (или) занимаются игорным бизнесом, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения. Ранее права на уплату ЕСХН были лишены организации, открывшие филиалы и обособленные подразделения. Но сейчас данное ограничение отменено, и в настоящее время наличие филиалов не препятствует переходу на единый сельхозналог.

Где действует система в виде уплаты единого сельхозналога

На всей территории РФ без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на ЕСХН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских компаний и предпринимателей независимо от местонахождения.

От каких налогов освобождены плательщики ЕСХН

В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль., а предприниматели — от НДФЛ. Кроме того, компании не платят налог на имущество, а ИП — налог на имущество физлиц (с 2018 года освобождение распространяется только на объекты, используемые при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Кроме того, вплоть до 2019 года и компании и предприниматели на ЕСХН не платили налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Начиная с января 2019 года плательщики ЕСХН потеряли освобождение от НДС и платят этот налог на общих основаниях.

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать взносы на обязательное страхование, удерживать и перечислять НДФЛ.

Обратите внимание: компании, относящиеся к категории сельскохозяйственных товаропроизводителей, но не перешедшие на ЕСХН, платят налог на прибыль по общей ставке 20%.

Как перейти на уплату единого сельхозналога

Компании и ИП, являющиеся сельхозпроизводителями, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут перейти на уплату ЕСХН, если выполнено следующее условие. За календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства должна быть не менее 70% дохода от реализации всех товаров и услуг. Для тех, кто зарегистрирован в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию.

Читайте так же:  Последствия заморозки накопительной части пенсии

Рыбхозы вправе перейти на единый сельхозналог, если за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи улова не менее 70% от всего дохода. Для рыбхозов, зарегистрированных в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию. Кроме того, для рыбохозяйственных предприятий и ИП предусмотрены дополнительные условия по численности работников и по принадлежности судов промыслового флота.

Если все необходимые условия выполнены, нужно подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять ЕСХН.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе стать плательщиками единого сельхозналога с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать заявление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Кроме того, для «новичков» действует правило: если в год подачи заявления доходы от сельскохозяйственной деятельности равны нулю, то в отношении следующего года 70-ти процентный лимит не применяется.

Уход с ЕСХН: добровольный и принудительный варианты

Налогоплательщик, перешедший на единый сельхозналог, должен начислять его до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени отказаться от ЕСХН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию в срок до 15 января.

Предусмотрен и принудительный возврат с ЕСХН на другие системы налогообложения. Он происходит, когда по итогам года доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства оказалась менее 70% дохода от всей реализации, либо рыбхоз не выполнил установленные для него условия. Еще одна причина обязательного перехода с ЕСХН — начало производства подакцизных товаров, либо занятие игорным бизнесом. Во всех перечисленных случаях право на единый сельхозналог считается утраченным с начала года, в котором допущено несоответствие.

При принудительном возврате с ЕСХН налогоплательщику следует задним числом пересчитать налоги за предыдущий год и заплатить их в январе наступившего года. Возможно, придется еще и перечислить пени. Если выяснится, что налогоплательщик изначально стал применять сельхозналог, не имея на это права (например, скрыл свою принадлежность к сфере игорного бизнеса), то пени начислят за весь прошлый год. Если же возврат произошел, потому что в течение прошлого года нарушены ограничения по доле доходов от продажи сельхозпродукции (либо критериев, утвержденных для рыбхозов), и при этом налогоплательщик не пересчитал налоги в январе, то пени будут начислены с февраля наступившего года.

Если налогоплательщик перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, то в течение 15 дней ему необходимо уведомить об этом свою инспекцию.

Подать уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН через интернет Подать бесплатно

Как рассчитать единый сельхозналог

Нужно определить налоговую базу, то есть разность между доходами и расходами, и умножить ее на 6% (в отдельных регионах могут быть установлены пониженные ставки). Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Учет доходов и расходов при ЕСХН

Налогооблагаемыми доходами при системе ЕСХН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности (внереализационные доходы).

Список расходов строго ограничен. В него входят все наиболее распространенные затраты, в частности, заработная плата, стоимость основных средств, издержки на рекламу и т д. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке.

Необходимо учитывать все доходы и расходы. Организации должны заполнять регистры бухгалтерского учета, предприниматели — вести специальную книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н.

Налогоплательщики ЕСХН применяют кассовый метод признания доходов и расходов. Это значит, что доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда предприятие или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Когда перечислять деньги в бюджет

По итогам полугодия не позднее 25 июля нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за январь-июнь, умноженной на 6% (в отдельных регионах может быть установлена пониженная ставка).

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму ЕСХН. Последний день уплаты — 31 марта следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть авансовый платеж, сделанный в течение года.

Как отчитываться по ЕСХН

Отчитываться по единому сельскохозяйственному налогу нужно один раз в год. Декларацию необходимо предоставить не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Отчетность по итогам полугодия не предусмотрена.

Если в течение года налогоплательщик перестал заниматься сельхоздеятельностью, то он должен предоставить декларацию не позднее 25-го числа следующего месяца.

Заполнить, проверить и сдать декларацию по ЕСХН через интернет Сдать бесплатно

Совмещение единого сельхозналога с ЕНВД, либо с патентной системой

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим ЕСХН. Не исключен вариант, когда предприниматель по одним видам деятельности платит ЕСХН, а по другим применяет патентную систему налогообложения.

В таком случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения. Доходы и расходы, относящиеся к ЕНВД или к ПСН, не учитываются при определении налоговой базы по единому сельхозналогу.

Также надо иметь в виду, что при совмещении ЕСХН и «вмененки» 70-ти процентное ограничение, введенное для плательщиков единого сельхозналога, нужно рассчитывать исходя из всех доходов, в том числе и подпадающих под ЕНВД.

Помимо этого следует следует помнить, что согласно Налоговому кодексу, продажа сельхозпродукции собственного производства через свои магазины, торговые точки и столовые на ЕНВД не переводится.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/1/4178

Декларация по налогу на имущество есхн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here