Налог на доходы предприятий и организаций

Главное в статье на тему: "Налог на доходы предприятий и организаций" с профессиональной точки зрения. Если при чтении возникли вопросы или нужно уточнить нюансы, актуальные для 2020 года, то обращайтесь к дежурному специалисту.

Системы налогообложения России в 2020 году

По состоянию на 2020 год для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 6 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, НПД).

Рассмотрим каждый из них более подробно.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым тяжелым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами, под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с заранее выбранной ими облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определенных видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).

Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Обратите внимание! 2020 год — последний для применения ЕНВД. С 01.01.2021 этот режим отменяется. Но уже в 2020 году применять его не смогут организации и ИП, которые занимаются продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке: обуви, лекарственных препаратов, а также одежды и аксессуаров из натурального меха. Кроме того, ЕНВД перестанет действовать с начала 2020 года в Пермском крае — так решили местные законодатели.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наемных работников у них не должна превышать 15 человек.

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определенные виды деятельности (как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля).

При расчете стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД) действует в 2020 году в 23 регионах России в качестве эксперимента. Применять его могут самозанятые лица и ИП. У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей. Лимит на годовой доход — 2,4 млн рублей.

Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются. Ставки такие: 4% — если он получен от физических лиц, 6% — от организаций и ИП. Учет операций ведется в личном кабинете, там же формируются чеки. Налог ежемесячно рассчитывает ИФНС, отчетности подавать не нужно.

Совмещение систем налогообложения

Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в этой таблице).

Источник: http://www.malyi-biznes.ru/sistemy/

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

а) предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

б) филиалы и другие обособленные подразделения организаций и предприятий, включая филиалы кредитных и страховых организаций, за исключением филиалов (отделений) Сберегательного банка РФ, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет;

в) филиалы (территориальные банки) Сберегательного банка РФ, созданные в республиках, краях, областях, городах Москве и Санкт-Петербурге. Плательщиками налога являлись также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства (иностранные юридические лица).

Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ . А. В. Толкушкин . 2003 .

Смотреть что такое «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ» в других словарях:

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ — по законодательству РФуплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприя тий, при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет.Объектом… … Финансовый словарь

Налог на прибыль предприятий и организаций — (англ. profit tax of ventures and organisations) в РФ налог, плательщиками которого являются юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Объектом налогообложения является валовая … Энциклопедия права

Налог на прибыль предприятий и организаций — (англ. profit tax of ventures and organisations) в РФ налог, плательщиками которого являются юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Объектом налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в… … Большой юридический словарь

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ — (ДОХОД) ОРГАНИЗАЦИЙ федеральный налог, предусмотренный в первоначальной редакции ст. 13 НК. До введения в действие части второй НК (до 1 января 2002 г.) применялся налог на прибыль предприятий и организаций. С 1 января 2002 г. взимается налог на… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Читайте так же:  Образец платежки алименты по исполнительному листу

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ — в РФ основной прямой налог на юридических лиц, относится к числу федеральных. По Закону РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27 декабря 1991 г. Н. на п. уплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность,… … Юридический словарь

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ — – налог, введенный в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116 1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Плательщиками налога являются предприятия и организации, т.е. юридические лица. Представляет собой… … Краткий словарь экономиста

Налог на прибыль — (Profits tax) Налог на доходы физических лиц Прямой налог, взимаемый с прибыли организации, налог на прибыль в РФ Содержание — это прямой , взимаемый с (предприятия, банка, страховой организации и т. д.). Прибыль для целей данного налога,… … Энциклопедия инвестора

Налог на прибыль — Налог на прибыль прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы… … Википедия

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ — федеральный налог по НК (глава 25) и Закону об основах налоговой системы, введен Федеральным законом от 6 августа 2001 г. № 110 ФЗ, взимается с 1 января 2002 г. (до этого взимался налог на прибыль предприятий). Налогоплательщики: российские… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Налог на прибыль организации — был введен в Российской Федерации в 1992 г. До 1 января 2001 г. правовое регулирование исчисления и взимания налога осуществлялось на основании Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116 1 О налоге на прибыль предприятий и организаций . С принятием… … Большой юридический словарь

Источник: http://taxation.academic.ru/518/%D0%9D%D0%90%D0%9B%D0%9E%D0%93_%D0%9D%D0%90_%D0%9F%D0%A0%D0%98%D0%91%D0%AB%D0%9B%D0%AC_%D0%9F%D0%A0%D0%95%D0%94%D0%9F%D0%A0%D0%98%D0%AF%D0%A2%D0%98%D0%99_%D0%98_%D0%9E%D0%A0%D0%93%D0%90%D0%9D%D0%98%D0%97%D0%90%D0%A6%D0%98%D0%99

Налог на прибыль организаций в 2019 году

Что это такое

Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц (более подробно здесь). Налог на прибыль является федеральным налогом, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождены:

  • Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес.
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
  • Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ).
  • Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Объект налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.

Примечание: прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Доходы для целей налогообложения прибыли

  • Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав).
  • Внереализационные доходы (иные поступления, не относящие к доходам от реализации). Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 249 НК РФ.

Примечание: перечень доходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 251 НК РФ. Данный список является закрытым и, в случае, если какие-то доходы не указаны в нем, их нужно учесть при расчете налога.

Расходы для целей налогообложения прибыли

  • Расходы от реализации.
  • Внереализационные расходы.

Расходы от реализации, в свою очередь, делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы учитываются по мере реализации товаров, в стоимости которых они учтены (амортизационные расходы, оплата труда сотрудникам, участвующим в производстве товаров, работ и услуг, материальные расходы).

Косвенные расходы учитываются в том периоде в котором были произведены. К ним относятся все иные расходы, кроме прямых и внереализационных.

Примечание: перечень расходов, не учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 270 НК РФ. Указанный список является закрытым, перечисленные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Обратите внимание, для того, чтобы принять расходы в уменьшение налога на прибыль они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не соблюдено в признании расходов организации будет отказано.

Примечание: очень часто налоговые органы ставят под сомнение обоснованность заявленных расходов из-за недобросовестных контрагентов. Подробно о проверке контрагентов вы можете прочитать здесь.

Методы учета доходов и расходов

Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами:

  1. Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.
  2. Кассовый метод. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства (имущество, имущественные права). Организации могут применять этот метод при условии, что за четыре предыдущих квартала выручка не превышала миллиона за каждый квартал (в сумме 4 млн. руб. за 4 квартала).

Примечание: организация может применять только один из указанных методов, комбинирование (например, для доходов один метод, а для расходов другой) не допускается.

Более подробно о методах ведения учета доходов и расходов по налогу на прибыль можно узнать из ст. 271-273 НК РФ.

Расчет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор

База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.

Обратите внимание, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.

Читайте так же:  Закон о субсидии молодым семьям

Примечание: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.

В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.

Основная ставка – 20%. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:

  • 3% – в федеральный бюджет.
  • 17% – в бюджет субъекта РФ.

Специальные налоговые ставки

Налоговая ставка Вид дохода
30% Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту
20% Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ)
Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст. 275.2 НК РФ
15% Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний
13% Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний
Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
10% Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок
9% Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
0% Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:

  • Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.
  • Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
  • Ежемесячно по фактической прибыли.

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Пример расчета налога на прибыль по итогам года

Налогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2018 год составил 35 млн. руб.

Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн. руб.

База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)

Налог, рассчитанный по итогам 2018 года, будет равен 4 млн. руб. (20 млн. руб. х 20%).

Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.

Налог к уплате в бюджет составит 1 млн. руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:

  • 30 000 руб. в федеральный бюджет.
  • 170 000 руб. в бюджет субъекта РФ.

Налог на прибыль к уплате

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев.

Примечание: для организаций, выбравших способ уплаты авансов по фактической прибыли (ежемесячно), отчетным периодом является месяц, два месяца и так до окончания года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Организации в течение года должны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (в зависимости от способа уплаты авансов).

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.

Налог на прибыль подлежит уплате в срок до 28 марта следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль организаций

По итогам каждого отчетного и налогового периода организациям необходимо сдавать налоговую декларацию.

Обратите внимание, что с 2017 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если организация уплачивает ежеквартальные авансы декларации она сдает 4 раза (по итогам каждого квартала за год). При уплате авансов по фактической прибыли декларацию нужно сдавать 12 раз в год (с января по ноябрь и за год).

Декларации по итогам отчетного периода сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода. Декларация по итогам года не позднее 28 марта следующего года.

Примечание: декларация сдается по месту учета организации и ее обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета.

Видео (кликните для воспроизведения).

Плательщики налога на прибыль обязаны вести регистры налогового и аналитического учета.

Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали операции по налогу на прибыль и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

Источник: http://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nalog-na-pribyl/

4. Налог на прибыль предприятий и организаций

Налог на прибыль во всех странах имеет два аспекта: фискальный и регулирующий. Такой налог является важ­ным доходом бюджета. В консолидированном бюджете РБ, объединяющем бюджеты всех уровней власти, налог на прибыль обеспечивает свыше одной трети всех поступ­лений. Он выступает «экономическим инструментом» регулирования экономики.

Изменяя обложение прибыли юридических лиц, госу­дарство может с помощью ставок, порядка расчета налогооблагаемой базы, налоговых льгот и санкций оказать влияние на динамику производства: стимулировать или сдерживать его развитие.

Налог на прибыль предприятий и организаций дей­ствует на всей территории РБ.

Плательщиками налога на прибыль выступают:

■ юридические лица (в том числе бюджетные), включая созданные на территории РБ предприятия и орга­низации с иностранными инвестициями;

■ филиалы и другие аналогичные подразделения пред­приятий, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет);

■ коммерческие банки и другие кредитные учреждения, включая банки с участием иностранного капитала, по­лучившие лицензии в РБ;

■ страховые организации, получившие лицензии на эту деятельность;

■ территориально обособленные структурные подразде­ления, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, при условии, что они и основная организация, частью которой они являются, находятся на террито­рии РБ;

■ малые предприятия, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Необходимо учитывать, что предприятия железнодо­рожного транспорта и связи, объединения по газифика­ции и эксплуатации газового хозяйства выведены из-под этого налога и облагаются налогом на прибыль (доход) в соответствии со специальными законами.

Не являются плательщиками налога на прибыль пред­приятия любых организационно-правовых форм, реали­зующие произведенную ими сельскохозяйственную и охотохозяйственную продукцию, а также малые предприя­тия, перешедшие на упрощенную систему налогообло­жения. Объектом обложения налогом на прибыль, получен­ную в рублях и иностранной валюте, является валовая прибыль, включающая три компонента:

Читайте так же:  Документы для установления пенсии по старости

■ прибыль (убыток) от реализации продукции, выпол­ненных работ, оказанных услуг;

■ прибыль (убыток) от реализации основных фондов (включая земельные участки) и другого имущества (в том числе ценных бумаг);

■ доходы от внереализационных операций, уменьшен­ных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) оп­ределяется как разница между выручкой от реализа­ции продукции (работ, услуг) без налога на добавлен­ную стоимость, акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестои­мость продукции (работ, услуг). Перечень затрат, вклю­чаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учи­тываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

По предприятиям, осуществляющим реализацию про­дукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения применяется рыночная цена на аналогичную продукцию (работ, ус­луг), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. В этом случае предприятия, применяющие метод определения выручки по оплате, корректируют прибыль для целей обложения, составляя специальную справку, которая необходима для заполне­ния налоговой декларации «Расчет налога от фактичес­кой прибыли».

Прибыль от реализации основных средств и другого имущества (включая ценные бумаги) предприятий и орга­низаций рассчитывается как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов с учетом их переоценки, увеличенной на индекс инфляции, начисленной в установленном порядке. При этом остаточная стоимость применяется к основным фон­дам, нематериальным активам и малоценным и быстроиз­нашивающимся предметам. Отрицательный результат от их реализации не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

■ доходы, полученные от долевого участия в деятельно­сти других предприятий;

■ доходы от сдачи имущества в аренду;

■ доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уп­лаченные в виде санкций и в возмещение убытков. Кроме того, в состав доходов включаются средства, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности. Внереализационные доходы (расходы) для целей на­логообложения принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по начислению.

Для целей налогообложения валовая прибыль умень­шается на суммы:

■ доходов от долевого участия в деятельности других предприятий;

■ доходов от игорного бизнеса, видеосалонов, видео-про­ката;

■ дооценки производственных запасов и готовой продук­ции (в соответствии с законодательством);

■ положительной курсовой разницы по валютным сче­там, а также по операциям в инвалюте;

■ прибыли от реализации основных фондов и иного иму­щества, освобождаемого от налогообложения в резуль­тате применения индекса-дефлятора;

■ расходов по оплате отдельных видов налогов и сборов, уплачиваемых за счет финансовых результатов и др. Валовая прибыль, полученная в иностранной валюте,

суммируется с валовой прибылью в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по текущему курсу рубля, установленному ЦБ РФ на день определения предприятием выручки от реализации про­дукции (работ, услуг).

Налоговые льготы в РБ при обложении прибыли юридических лиц действуют в соответствии с налоговым законодательством. Они подразделяются на следующие группы.

1. Льготы, создающие условия для увеличения ка­питальных вложений. Так, прибыль предприятий, сфе­ры материального производства, направляемая на финан­сирование капитальных вложений производственного назначения, жилищного строительства для предприятий всех отраслей, а также на погашение кредитов банков, полученных и используемых на эти цели, освобождается от обложения. Выведены из-под обложения расходы за счет прибыли на проведение предприятиями НИОКР, но не более 10% от суммы налогооблагаемой прибыли.

2. Льготы, включающие освобожденную часть при­были, которая расходуется на содержание объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры, домов престарелых, коммунально-бытовой сферы, жилого фонда и др. в пределах нормативов, уста­новленных местными органами.

3, Льготы, предоставляемые малому бизнесу. Малые предприятия, производящие и перерабатывающие сельс­кохозяйственную продукцию, производящие продоволь­ственные товары, товары народного потребления, поми­мо общих льгот, освобождаются от налога на прибыль в первые два года работы при условии, что выручка от ука­занных видов деятельности превышает 70% общей сум­мы выручки от реализации продукции (работ, услуг), в третий и четвертый годы вносят налог в размере 25 и 50% от основной ставки соответственно, если выручка от указанных видов деятельности более 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ услуг).

4. Освобождение от обложения при определенных условиях отдельных групп плательщиков (религиозные объединения, общественные организации инвалидов, му­зеи, библиотеки, организации Пенсионного фонда и др.).

Кроме того, предприятия освобождаются от уплаты налога на часть прибыли, направленной на покрытие имеющихся в предыдущем году убытков в течение после­дующих пяти лет, при условии, что убытки возникли от реализации продукции (работ, услуг).

Однако при большом разнообразии налоговых льгот законом предусмотрены ограничения для всех плательщиков. Общая сумма налогов на прибыль не должна уменьшать фактическую сумму прибыли, исчисленную без учета налоговых льгот, более чем на 50%. После определения валовой прибыли юридическое лицо рас­считывает налогооблагаемую прибыль, которая равна разнице между суммой валовой прибыли с учетом уста­новленных законодательством вычетов и налоговыми льготами.

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций устанавливается Федеральным законом РФ. Действуют две ставки: одна — для федерального бюджета, другая — для бюджетов субъектов Федерации. В 1998 г. установлены:

■ ставка, равная 13%, до которой взимается налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет;

■ ставка, не превышающая 22%, устанавливаемая зако­нодательными (представительными) органами субъек­тов РФ, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, банков, других кредитных учреждений и страховщиков, — по­ставкам в размере не свыше 30%.

Порядок исчисления налога на прибыль и сроки уп­латы. Сумма налога определяется плательщиком само­стоятельно на основе бухгалтерской отчетности нараста­ющим итогом с начала года. Внесение суммы налога про­изводится по квартальным расчетам; в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартального бухгалтерского отчета, а по годовым — в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета и баланса за год.

В течение квартала все плательщики (кроме малых и бюджетных предприятий, имеющих прибыль от предпри­нимательской деятельности) производят авансовые взно­сы налога исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата аван­совых платежей производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога всеми плательщиками.

Читайте так же:  Индивидуальный пенсионный план сбербанка целевой

Для контроля за точностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на при­быль предприятия представляют налоговым органам по месту своего нахождения до начала квартала справки о предполагаемой сумме прибыли по установленной форме.

При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финансовым органом может пересмотреть сумму предполагаемой при­были и авансовых взносов в бюджет налога на прибыль и представить справки об этих изменениях не позднее, чем за 20 дней до окончания отчетного квартала. Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога за истекший квартал под­лежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из став­ки рефинансирования, установленной в истекшем квар­тале ЦБ РБ.

Источник: http://studfile.net/preview/2524287/page:49/

Налог на доходы организаций (ранее – налог на прибыль предприятий и организаций).

В отношении налога на доходы организаций накопились наибольшие проблемы, требующие своего неотложного решения.В частности, серьезные проблемы вызывает несоответствие между режимом учета этих расходов в бухгалтерском учете и при налогообложении. Это единственный из действующих федеральных налогов, регулируемый помимо федерального закона рядом постановлений Правительства об особенностях отнесения тех или иных расходов организаций на себестоимость товаров (работ, услуг).

Принципиально должен быть изменен подход к формированию налоговой базы этого налога с тем, чтобы она в большей степени соответствовала реально полученному в налоговом периоде доходу. При этом должны приниматься к вычету все необходимые, обоснованные и документально подтвержденные расходы, осуществляемые для производства, продвижения на рынок и реализации товаров (работ, услуг). Тот факт, что по мере перехода на новые стандарты бухгалтерского учета все больше увеличивается разрыв между правилами отражения отдельных операций и существенных обстоятельств в финансовой отчетности организаций и потребностями учета этих операций и обстоятельств в налоговых целях, заставляет разрабатывать новые правила, по существу формирующие самостоятельный налоговый учет. При этом следует избегать противопоставления налогового и бухгалтерского учетов, чтобы не возлагать на налогоплательщиков обязанности вести два независимых вида учета. Налоговый учет должен базироваться на данных бухгалтерского учета, а расхождения между этими двумя видами учета должны достаточно легко формализовываться.

Налог на прибыль следует сделать налогом максимально нейтральным. Мерой, которая должна быть реализована на первом этапе реформы, должно стать снятие существующих ограничений на возможность отнесения на затраты (вычета при формировании налоговой базы) необходимых для бизнеса расходов, связанных с извлечением прибыли, в частности, расходов: на рекламу; на имущественное страхование и страхование коммерческих рисков; на выплату процентов по заемным средствам, полученным как от банков, так и от других организаций; на обучение персонала.

Следует изменить порядок амортизации основных средств и нематериальных активов в целях налогообложения. Вместо дифференцированной системы амортизационных норм, действующей в настоящее время, должны быть использованы укрупненные амортизационные группы. Всего предполагается вести учет по семи таким группам. При этом предлагается механизм начисления и амортизации, по методу убывающего остатка, предоставляющий предприятиям возможность в первые месяцы и годы эксплуатации амортизируемого имущества вычитать из базы налогообложения значительную часть его стоимости, существенно большую, чем по действующему порядку.

Налогоплательщик, безусловно, должен получить возможность в разумные сроки компенсировать все свои расходы на расширение производства, внедрение достижений научно-технического прогресса, на природоохранные мероприятия и некоторые другие цели. Для реализации этого принципа предлагается механизм капитализации таких расходов с последующей их амортизацией. Такой механизм предусматривается, в частности, в отношении расходов, которые не могут быть единовременно отнесены на затраты предприятия в соответствующем налоговом периоде (НИОКР, опытно-конструкторские работы, расходы на разведку, подготовку и освоение природных месторождений и т.п.). При этом предлагается ввести дифференцированные правила, например, в отношении «сухих» и продуктивных скважин, что позволит снизить риски и убытки при освоении новых месторождений.

Следует установить более либеральные правила переноса убытков на будущее, увеличив с 5 до 10 лет срок, в течение которого такой перенос возможен, и сняв существующие сегодня ограничения (перенос только равными долями, невозможность переносить на будущее внереализационные убытки).

Кроме того, должны быть внедрены правила налогообложения организаций и акционеров при реорганизациях и ликвидациях, продаже (приобретении) бизнеса, при передаче имущества в доверительное управление и в других случаях, характерных для сегодняшней реальности и новых правоотношений.

В частности, особое внимание должно быть уделено налогообложению операций с ценными бумагами и доходов от таких операций или владения ценными бумагами. Налоговая база по таким доходам должна определяться отдельно от «основной» налоговой базы, а убытки по таким операция должны переноситься на будущие доходы от подобных операций.

Необходимо устранить двойное налогообложение дивидендов, разрешив акционерам зачесть налог на дивиденды, удержанный у источника, при уплате налога на доход.

Ставку налога на доходы организаций на первом этапе реформы целесообразно сохранить на уровне уже сниженной с начала 1999 г., то есть в размере 30 процентов (и дополнительно 5% – муниципальный налог на прибыль, см. ниже). При этом налоговая ставка должна быть унифицирована для всех сфер деятельности (сегодня банки, страховщики, посредники и организации, занятые в прокате аудио- и видеопродукции, платят налог по повышенным ставкам).

Введение весьма серьезных изменений в технике взимания налога потребует специальных правил, направленных против возможных злоупотреблений. По этой причине следует использовать критерии недостаточной капитализации и вытекающие из них особенности применения общих правил, правила в отношении контролируемых компаний и некоторые другие.

Вследствие ограниченных возможностей налоговой администрации в определении целей ссуды целесообразно регламентировать вычет процента из налогооблагаемой прибыли. Следует сохранить ограничение по вычету процента по кредитам в размере, не большем ставки Центрального банка, увеличенной на 3 пункта. Однако в отличие от действующего порядка, следует относить на себестоимость уплачиваемые проценты независимо от целей, на которые получен кредит или ссуда. Но при этом для того, чтобы исключить практику недостаточной капитализации, необходимо ввести ограничение, в соответствии с которым расходы на выплату процентов могут вычитаться из налогооблагаемой прибыли только в пределах дохода от процентов, увеличенного на 50% чистой прибыли, рассчитанной без учета доходов или расходов от процентов. В то же время следует позволить перенесение невычитаемой суммы расходов на уплату процентов на будущие налоговые периоды.

Читайте так же:  Как рассчитывается пенсия матери ребенка инвалида

Необходимо решить ряд вопросов для реализации базового принципа о праве государства облагать у своих налоговых резидентов доходы, полученные во всем мире, а у иных лиц — только доходы от источников в этом государстве, например:

— ввести понятие налогового резидента России на основании учреждения организации в соответствии с российским законодательством либо по факту нахождения в России ее управляющего органа;

— определить доходы, которые должны рассматриваться как доходы от источников в России;

— определить понятие постоянного представительства иностранной компании в России

Разрешение суммирования прибылей и убытков по разным видам деятельности должно быть ограничено. Это необходимо для предотвращения уклонения от налога путем выделения в отдельные виды деятельности (с последующим уменьшением прибыли по основной деятельности на возникшие здесь убытки) той экономической активности, затраты по осуществлению которой не подлежат вычету из налогооблагаемой прибыли. Для этого следует разрешать суммирование прибыли и убытков только по тем отраслям, которые потенциально являются прибыльными. Критерием потенциальной прибыльности может служить наличие прибыли в три любые года из пяти последних лет.

Точно также следует ограничить разрешение суммирования прироста капитальной стоимости непроизводственных активов с уменьшением их стоимости активами одного вида. Для производственных активов может быть разрешено суммирование прироста капитальной стоимости одних видов активов с уменьшением стоимости других видов.

В целях уменьшения возможностей уклонения от налога на прибыль и подоходного налога путем маскировки личных расходов под расходы, необходимые для бизнеса, необходимо ограничить возможности амортизации автомобилей, предназначенных для отдыха транспортных средств, жилья, самолетов, судов.

Нам представляется целесообразным запретить вычитаемость представительских расходов. Расходы на деловые командировки должны приниматься к вычету, при ограничении величины транспортных расходов стоимостью проезда в экономическом классе, а расходов на проживание — стоимостью проживания в гостинице туристического класса.

В тех случаях, когда налоговая администрация имеет серьезные основания подозревать предприятие в занижении прибыли, подлежащей налогообложению, целесообразно разрешение использования минимального налога на прибыль в финансовом секторе, основанного на оценке активов банков и страховых организаций.

Для обеспечения нейтральности налога и снижения степени государственного налогового интервенционизма первом этапе необходимо ограничение налоговых льгот, а на втором этапе — их последовательная ликвидация.

При расчете налогового эффекта от перехода на метод начислений для целей налогообложения принято предположение, что средняя рентабельность по экономике в 1999 году составляла 20%[27]. В таком случае объем налогооблагаемой прибыли увеличивается на величину, равную 20% от накопленного за год объема дебиторской задолженности по всем отраслям экономики (603,4 млрд. рублей). Однако переход на метод начислений в начальный период не может привести к росту налоговых поступлений на всю начисленную величину из-за низкой ликвидности в реальном секторе экономики. Кроме того, только прибыльные предприятия (40,5% от общего числа предприятий) начнут выплачивать налог на прибыль со всей суммы отгруженной продукции. Таким образом, эффект от перехода на метод начислений приводит в первый год к росту поступлений по налогу на прибыль на 0,19% ВВП.

Отмена налогов с оборота (средняя суммарная ставка 4%) приводит к росту налогооблагаемой прибыли примерно на 13%. Дополнительные поступления от налога на прибыль в условиях 1999 года за счет увеличения базы налога достигают 0,34% ВВП.

Предоставление юридическим лицам льготы по амортизации вводимого в действие нового капитального оборудования, по нашим оценкам, может увеличить долю амортизации в общем расходов на 1/3, т.е. с 6% до 8%. При средней рентабельности в 20% это приведет к снижению налогооблагаемой базы на 1,6%. Потери бюджета от льготы составят не более 0,06% ВВП.

Данные Госкомстата РФ и Минэкономики РФ свидетельствуют о том, что доля расходов, не связанных напрямую с производственной деятельностью (расходы на НИОКР, рекламу и т.д.), в общем объеме затрат составляет около 1,5%. Согласно нашим расчетам, расширение числа таких расходов, относимых на себестоимость, уменьшает поступления по налогу на прибыль на 0,14% ВВП.

Разрешение частичного суммирования прибыли и убытков по основному и неосновным видам деятельности может уменьшить суммарный объем налогооблагаемой прибыли не более чем на 10%. Таким образом, потери бюджета по налогу на прибыль от данной меры не превысят 0,07% ВВП.

На втором этапе мы предполагаем, что поступления по налогу на прибыль увеличатся примерно на 10% за счет отмены ряда льгот, увеличения числа прибыльных предприятий в экономике, роста доли денежных расчетов между предприятиями и, следовательно, повышения коэффициента собираемости налога на прибыль.

Итоговые результаты расчета[28] доходов бюджета от налога на прибыль приведены в таблице 4.

Таблица 4.

% ВВП
Фактические поступления в 1999 году 4,92
Увеличение прибыли за счет отмены налогов с оборота +0,34
Переход на метод начислений +0,19
Предоставление льготы по амортизации -0,06
Изменение принципов отнесения на затраты отдельных видов расходов -0,14
Правила суммирования прибыли и убытков -0,07
Доходы по ставке в 5%, зачисляемые в бюджеты местных образований +0,88
Поступления на первом этапе 6,14
Прекращение действия эффекта от перехода на метод начислений -0,19
Прирост поступлений на втором этапе за счет отмены льгот и увеличения собираемости +0,54
Снижение эффективной ставки налога, зачисляемой в бюджеты муниципальных образований, с 5% до 1% -0,70
Поступления на втором этапе 5,79

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8989 —

| 7642 — или читать все.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studopedia.ru/13_157623_nalog-na-dohodi-organizatsiy-ranee—nalog-na-pribil-predpriyatiy-i-organizatsiy.html

Налог на доходы предприятий и организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here