Платят ли налоги благотворительные организации

Главное в статье на тему: "Платят ли налоги благотворительные организации" с профессиональной точки зрения. Если при чтении возникли вопросы или нужно уточнить нюансы, актуальные для 2020 года, то обращайтесь к дежурному специалисту.

Платят ли налоги благотворительные организации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Вновь созданный благотворительный фонд применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». В штате имеются два человека. На расчетный счёт поступают средства по договорам пожертвования, в которых не указано, на какие именно цели перечисляются средства. В уставе указано, что фонд имеет право расходовать на своё содержание до 20% от средств, расходуемых на благотворительную деятельность за год.
Как вести раздельный учёт? С каких сумм нужно платить УСН?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/632417/

Учет и налогообложение у благополучателей

Вновь учрежденная некоммерческая организация получила от благотворителя одежду для передачи людям, пострадавшим от наводнения. Расскажем бухгалтеру благотворительной организации, как правильно учесть такую помощь в бухгалтерском и налоговом учете.

Чем руководствоваться

1. Федеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» – далее Закон № 135-ФЗ.

2. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ – далее Закон № 212-ФЗ.

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» – далее Закон № 402-ФЗ.

Благополучателями могут быть только некоммерческие организации. Дело в том, что направление денежных и других материальных средств или оказание помощи в иных формах коммерческим организациям не относится к благотворительной деятельности (ч. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

НДС

Полученная благотворительная помощь не связана с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Поэтому благотворительная организация, получившая пожертвование, НДС начислять не должна (ст. 146 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 № 16-15/019593.1).
Также не облагается НДС и последующая передача пожертвований конечным благополучателям. Дело в том, что безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности не облагаются НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

…благополучатель – это лицо, получающее благотворительные пожертвования от благотворителей и помощь добровольцев (ст. 5 Закона № 135-ФЗ).

Исключением является передача подакцизных товаров.

Чтобы воспользоваться этой льготой, компании нужно иметь подтверждающие документы (письма Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-07/66, УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825):

• договор (контракт) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;

• копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

• акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг);

• документ, который подтверждает фактическое получение товаров (работ, услуг), если получателем благотворительной помощи является физическое лицо.

НДФЛ и страховые взносы

Благотворительная организация может оказывать помощь, в частности передавать товары в благотворительных целях, не только другим некоммерческим организациям, но и напрямую физическим лицам. В такой ситуации у бухгалтера может возникнуть вопрос об удержании НДФЛ.
Так вот, с 2012 года любая благотворительная помощь, оказанная благотворительной организацией, освобождается от НДФЛ (п. 8.2 ст. 217 НК РФ).
Взносы на обязательное пенсионное (а также социальное, медицинское) страхование тоже начислять не нужно. Объясняется это тем, что выплаты в пользу лиц, которые не состоят с компанией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Такой вывод подтверждают чиновники Минздравсоцразвития России (письмо от 27.05.2010 № 1354-19).

Налог на прибыль

Сразу скажем, что целевые поступления, полученные благотворительной организацией и использованные по назначению, при налогообложении прибыли не учитываются (подп. 1, 4 п. 2 ст. 251 НК РФ). Для этого нужно вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, а по итогам года представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о целевом использовании полученного имущества, в том числе денежных средств (подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ). Указанный отчет представляется в составе налоговой декларации по налогу на прибыль (лист 7 декларации).

Если раздельный учет не ведется или полученное имущество (денежные средства) использовано не по целевому назначению, оно признается внереализационным доходом с даты его получения и учитывается при исчислении налога на прибыль (п. 14 ст. 250, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Что касается расходов, то при расчете на прибыль не учитывается стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с его передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ). Такие расходы прямо поименованы в перечне расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, к тому же они не отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. В частности,
безвозмездная передача не направлена на получение дохода.

Отражение операции в бухгалтерском учете

Предположим, благотворительный фонд получил одежду стоимостью 100 тыс. руб. для ее передачи пострадавшим от наводнения. Одежда передана пострадавшим гражданам. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» фонд не применяет (некоммерческие организации вправе не применять это ПБУ).

Читайте так же:  Налоговой базой по водному налогу признается

В состав годовой бухгалтерской отчетности некоммерческой организации в общем случае входят: бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств и приложения к ним (ч. 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ).

Бухгалтер сделает такие проводки:

Дт 10 Кт 86 100 000 руб. – отражено поступление одежды в качестве средств целевого финансирования;

Дт 20 Кт 10 100 000 руб. – отражены затраты на проведение благотворительного мероприятия по оказанию помощи пострадавшим от наводнения;

Дт 83 Кт 20 100 000 руб. – отражено использование средств целевого финансирования на цели, определенные благотворителем.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a73/589762.html

Налоговая памятка для благотворителей

Даже в нынешние непростые для нашей экономики времена многие фирмы и предприниматели находят возможность заниматься благотворительностью — кто-то на постоянной основе, а кто-то в рамках разовых акций.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Ни при одном режиме налогообложения благотворительность не поможет уменьшить налоги.

В нашей статье мы разложим по полочкам все налоговые аспекты оказания благотворительной помощи. Напомним, что она является таковой, если оказываетс

  • бескорыстно. Другими словами, оказание помощи не обусловлено получением какой-либо ответной выгоды. В этом главное отличие благотворительности от спонсорства: как правило, по условиям договора спонсируемый должен каким-либо образом распространить информацию о лице, оказавшем ему финансовую поддержк
  • только некоммерческим организациям либо конкретным гражданам (кроме политических партий, движений, групп и кампаний).

Налог на прибыль и «спецрежимные» налоги

Ни суммы безвозмездных денежных переводов, ни стоимость переданного в благотворительных целях имущества (работ, услуг), ни затраты, связанные с такой передачей, в расходах учесть нельз Иных налоговых льгот для благотворителей также не предусмотрен

Правда, субъекты РФ могут устанавливать пониженную ставку (но не меньше 13,5%) налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, для организаций-благотворителе Такие преференции есть, к примеру, в Самарско и Псковско областях. Однако применять там пониженную ставку могут только те компании, которые направили на благотворительность определенную часть своей налогооблагаемой прибыли, например 7% или 10%.

Если российская фирма переводит средства по договору пожертвования в зарубежные благотворительные фонды, налоговым агентом она не является, то есть с перечисляемых сумм удерживать налог не нужн

Вопросов с этим налогом не возникает, если благотворительную помощь вы оказываете деньгами: денежные переводы НДС не облагаютс

Другое дело, если в благотворительных целях вы безвозмездно передаете какое-либо имущество, выполняете работы или оказываете услуги. Тогда НДС начислять не надо, при условии что передаваемое имущество или товары не относятся к подакцизны

Благотворительность бывает разная. Можно, к примеру, организовать детскую площадку возле начальной школы или на прилежащей территории детского дома

Перечень документов, подтверждающих «благотворительную» льготу, не установлен, однако Минфин рекомендует имет

  • договор об оказании благотворительной помощи. В нем обязательно укажите, что, во-первых, помощь оказывается в соответствии с Законом от 11.08.95 «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», а во-вторых, передаваемые товары (работы, услуги) носят характер пожертвования. То есть ваша компания жертвует в благотворительных целях, например для содействия защите детства (помогаете дому малютки). Перечень таких целей довольно широкий, он приведен в упомянутом Закон Также вы можете прописать в договоре обязанность получателя помощи использовать переданное имущество по целевому назначению, к примеру для передачи малообеспеченным слоям населения. Кстати, при нецелевом использовании вы вправе требовать возврата имуществ
  • акт или другой документ о принятии имущества (работ, услуг), подписанный получателем благотворительной помощи.

Если вы изначально приобрели имущество для того, чтобы передать его на благотворительность либо использовать для безвозмездного оказания работ или услуг, то НДС по такому имуществу к вычету не принимается, а учитывается в стоимости переданного имущества (работ, услу Если же входной НДС по такому имуществу ранее был принят к вычету, то налог надо восстановит Если вы передаете собственную продукцию, то, соответственно, нужно восстановить НДС по ресурсам, использованным для ее производства.

Аналогичным образом надо действовать, если вы передаете непосредственно самой благотворительной организации какое-либо имущество, включенное в перечень подакцизных товаров, например легковой автомобил Такая передача тоже не облагается НДС, но уже по другому основанию: выполнение некоммерческой организацией своих уставных зада Для подтверждения этой «льготы» нужен документ, удостоверяющий некоммерческий статус получателя имущества (например, копия устава НКО), а в договоре об оказании помощи надо указать, что имущество будет использоваться в целях, не связанных с предпринимательством.

А вот на безвозмездные работы и услуги именно эта «льгота» по НДС не распространяется, а значит, при их реализации вам нужно будет начислить налог.

Оказывая благотворительную помощь, помните про необходимость вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых Весь входной НДС можно принять к вычету, если доля расходов на необлагаемые операции не превысит 5% от общей суммы расходо

НДФЛ и страховые взносы

Допустим, ваша фирма решила оказать благотворительную помощь конкретному физлицу. Объекта обложения страховыми взносами здесь однозначно А вот с НДФЛ все не так просто. Не придется начислять налог и подавать справки если вы напрямую переводите деньги или передаете имущество (выполняете работы, оказываете услуги):

  • гражданам, пострадавшим от терактов или в связи с другими чрезвычайными ситуациями, а также членам семей граждан, погибших в результате таких событи
  • детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, или детям из малообеспеченных семе
  • ветеранам или инвалидам ВОВ, а также их вдовам и бывшим узникам фашизма — до 10 000 руб. в год на одного получател
  • любым другим физлицам до 4000 руб. в год на одного получател

Также НДФЛ не начисляется, если вы оплачиваете для инвалида технические средства профилактики и реабилитаци

Очевидно, что при этом у вас должны быть копии документов, подтверждающих статус физлица — получателя помощи, например копия справки об инвалидности или ветеранского удостоверения.

Во всех остальных случаях лучше оказывать адресную помощь конкретному человеку через благотворительные организаци Иначе у получателя помощи возникнет налогооблагаемый доход и вашей фирме как налоговому агенту придется удерживать налог и подавать справку

Читайте так же:  Сколько налогов платят самозанятые лица

В заключение хотим напомнить, что оказывающие благотворительную помощь предприниматели-общережимники имеют право на социальный «благотворительный» вычет по НДФЛ. Вот условия его получения:

  • вычет не может превышать 25% совокупного дохода, полученного по итогам года и облагаемого по ставке Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится;
  • помощь в денежной или натурально форме должна быть оказана непосредственно благотворительным организациям; организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета; физкультурно-спортивным организациям; образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд; религиозным организациям на ведение ими уставной деятельности. То есть если вы перечисляли деньги конкретному человеку, то на вычет претендовать не можете.

Таким образом, ИП, получив за год доход, например, в размере 1 000 000 руб. и потратив 250 000 руб. на благотворительность, может заявить «благотворительную» сумму в качестве вычета и уменьшить НДФЛ. К подаваемой по итогам года декларации нужно приложить подтверждающие документы, включая копию устава организации-получател

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2016/4/2243-nalogovaja_pamjatka_blagotvoritelej.html

Пожертвования не учитываются при налогообложении прибыли

O’SHI / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что пожертвования относятся к целевым поступлениям и не учитываются при налогообложении прибыли организаций (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 мая 2017 г. № 03-03-07/28434).

Напомним, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления. К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций или физлиц, и использованные указанными получателями по назначению (п. 2 ст. 251 Налогового кодекса).

Может ли финансирование организации за счет пожертвований смягчить ответственность при неуплате страховых взносов? Узнайте из материала «Обстоятельства, смягчающие ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

К таким целевым поступлениям, в частности, относятся пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Так, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, другим НКО в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 Гражданского кодекса (ст. 582 ГК РФ).

Источник: http://www.garant.ru/news/1116018/

Платят ли налоги благотворительные организации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Благотворительный фонд (некоммерческая организация), применяющий общую систему налогообложения, организовывает банкет, приуроченный к новогоднему празднику, и приглашает людей, на котором будет раздавать всякие мелочи гостям (календари, ежедневники и т.д.).
На календарях и ежедневниках, которые будут раздаваться гостям, изображен логотип фонда. Данное мероприятие проводится с целью ознакомления гостей с деятельностью фонда. На мероприятие приглашены потенциальные благотворители. Конкретно на цели проведения банкета никто из физических и юридических лиц (благотворителей) денежные средства Фонду не передавал.
Фонд ведет свою деятельность только в рамках благотворительности в течение года. Своей прибыли как таковой нет. Фонд на основании устава имеет право расходовать из вкладов от физических и юридических лиц на своё содержание до 20% в рамках установленных правил (не более 20%) за год. В течение 2017 года на содержание Фонда были израсходованы 5% от суммы таких средств.
Как данные расходы отражаются при налогообложении прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
У Фонда в данном случае есть предпосылки для применения пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, если Фонд получает не только средства на осуществление непосредственно благотворительной деятельности, но и пожертвования.
Если исходить из того, что проведение Фондом праздничного мероприятия направлено на привлечение новых благотворителей (то есть осуществляется деятельность по привлечению ресурсов), то суммы пожертвований, использованные на проведение этого мероприятия (в том числе на расходы по изготовлению календарей и ежедневников), в состав доходов при налогообложении прибыли включать не нужно.

Обоснование позиции:

Правовые аспекты

Налог на прибыль

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

20 декабря 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Кулакова О.С., Новикова Н.А. Комментарий к Федеральному закону от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». — Специально для системы ГАРАНТ, 2012 г.

Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/1166196/

Благотворительная помощь и налог на прибыль: когда платить налог?

Благотворительная помощь налог на прибыль налогоплательщиков-благотворителей не уменьшает, поскольку расходы на благотворительность не снижают налогооблагаемую базу в соответствии с пп. 16, 34 ст. 270 Налогового кодекса. В то же время некоммерческие организации-благополучатели освобождены от уплаты налога на прибыль при соблюдении ряда условий.

Участники благотворительности

Участники и нормы благотворительности указаны в специальном Федеральном законе «О благотворительной деятельности и организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. При этом можно выделить 3 основных участников данных правоотношений: благотворитель (лицо, оказывающее благотворительную помощь), доброволец (физлицо, бескорыстно выполняющее работы в рамках благотворительности), благополучатель (конечное лицо, которому предназначена благотворительная помощь).

Особую роль в этих правоотношениях играют благотворительные фонды. Это такие некоммерческие организации, которые собирают помощь от благотворителей и распределяют ее среди благополучателей. При этом в рамках налогообложения льготами обладают лишь благотворительные фонды, официально зарегистрированные в виде некоммерческих организаций (далее по тексту НКО). Кроме того, крайне важно, какой вид деятельности прописан у такой организации в уставе. Отклонение от уставной деятельности лишает организацию ряда налоговых льгот.

Платит ли налог на прибыль благотворитель

Читайте так же:  Повышение пенсии с июня месяца
Видео (кликните для воспроизведения).

Если говорить о физлице-благотворителе, то оно имеет право на применение социального налогового вычета при соблюдении условий в части соотношения размера оказываемой помощи и дохода (не более ¼) и целей благотворительности. Кроме того, для фискалов важно, чтобы благотворительная помощь была оказана в денежной форме, а получающая благотворительность организация была официально зарегистрирована некоммерческой.

Что касается организаций-благотворителей, то при любых условиях никаких льгот для них в Налоговом кодексе не предусмотрено. Так, расходы на благотворительность в соответствии с п. 16, 34 ст. 270 НК РФ относятся к внереализационным и не могут уменьшать базу налогообложения.

По вопросу, каким образом можно стимулировать налогоплательщиков в оказании благотворительности, финансовое ведомство указывает на то, что субъекты федерации имеют право снизить ставку налога на прибыль, подлежащего перечислению в местный бюджет, с 18 до 13,5%. И правительство каждого субъекта федерации наделено правом устанавливать льготы для налогоплательщиков, в том числе и с целью стимулирования благотворительности.

Подобные разъяснения не раз давались налогоплательщикам Минфином России, в том числе в совсем свежем письме об учете расходов на благотворительность в рамках расчета налога на прибыль организациями – от 06.04.2015 № 03-03-07/19136.

Когда платит налог на прибыль благотворительный фонд

При условии, что налогоплательщик – благотворительная организация осуществляет уставную деятельность и ведет раздельный учет расходов по каждому из доходов в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 Налогового кодекса), он освобождается от уплаты налога на прибыль.

При направлении полученных средств на цели, не предусмотренные уставом, либо нецелевом использовании имущества такие доходы подлежат обложению налогом на прибыль. Также если организация не ведет раздельный учет расходов по каждому из источников финансирования, то деятельность компании признается налогооблагаемой и с таких доходов удерживается налог. Это связано с тем, что налоговая служба не сможет отследить целевое расходование полученных на благотворительность средств по каждому из источников дохода, если благотворительная организация не организует раздельный учет.

К нецелевым расходам можно отнести направление денежных средств, предусмотренных передаче благополучателям, на приобретение имущества для самой благотворительной организации.

При нарушении требований по целевому расходованию средств и ведению раздельного учета доходы налогоплательщика (либо переданное на благотворительные цели имущество) признаются внереализационными доходами, причем с даты получения этих средств или имущества. Такие внереализационные доходы подлежат обложению налогом на прибыль (п. 14 ст. 250, подп. 14 п.1 ст. 251 Налогового кодекса).

Что касается переданных в целях благотворительности основных средств, то они не подлежат амортизации в соответствии с подп. 2. п.2 ст. 256 Налогового кодекса. Кроме того, расходы в части безвозмездно переданных средств и имущества, а также связанные с их передачей траты не уменьшают базу налогообложения при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса).

И это значит, что если НКО, занимающуюся благотворительностью, «поймают» на нарушении условий, освобождающих ее деятельность от уплаты налога на прибыль, то заплатить налог придется сполна.

Не менее важным условием для применения налоговых льгот для некоммерческой организации является наличие у нее статуса благотворительной. В противном случае фискальные органы могут не признать право на налоговые льготы.

Бухучет благотворительной помощи

Признание и учет расходов в благотворительной деятельности ведется в соответствии с Положением о бухучете 10/99. При этом в соответствии с п. 17 этого ПБУ любые расходы подлежат признанию вне зависимости от намерения получать или не получать выручку. Расходы на благотворительность относятся к прочим расходам (п. 4, 11 ПБУ 10/99).

При составлении проводок такие расходы отражаются на счете 91 (субсчет «Прочие расходы»). Получатели благотворительной помощи движение средств в рамках соблюдения требования о целевом назначении отображают в бухучете при помощи счета 86.

При этом Положение о бухучете «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) благотворительные организации вправе не применять.

В бухучете благотворительность отражается при помощи таких проводок:

Дебет 10 Кредит 86 – получение дохода на выполнение целевой деятельности;

Дебет 20 Кредит 10 – затраты, связанные с выполнением целевой деятельности из полученных на благотворительность средств;

Дебет 83 Кредит 20 – израсходование полученных от благотворителя средств на определенные им цели в рамках уставной деятельности благотворительной организации.

Отчетность благотворительных фондов

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» некоммерческие благотворительные организации должны сдавать баланс и отчет о целевом использовании полученных средств.

Такие НКО являются налогоплательщиками в рамках учета налога на прибыль и должны сдавать отчет об использовании на целевые нужды полученных средств – Лист 07 декларации налога на прибыль.

С 2015 года применяется новая форма декларации (и, соответственно, Листа 07), утвержденная приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] В соответствии с Порядком заполнения декларации Лист 07 включается в состав декларации и подается некоммерческими организация ежегодно.

Благотворительные организации заполняют графы 2 и 5 Листа 07 с указанием срока использования поступивших целевых поступлений. В случае использования полученных средств на нецелевые нужды (нарушение условий их получения) благотворительная организация заполняет графу 7, такие доходы подлежат включению в состав внереализационных.

Итоги

Средства, передаваемые на благотворительность огранизациями-налогоплательщиками, не относятся к расходам, уменьшающим налог на прибыль таких организаций. То есть благотворительную помощь налогоплательщики могут оказывать со своих чистых доходов (после удержания налога на прибыль и иных налогов), остающихся в их распоряжении. При этом на получение каких-либо налоговых льгот на федеральном уровне рассчитывать не приходится.

Исключением являются такие случаи, когда субъектами федерации приняты законы о снижении налоговой ставки, которая подлежит уплате в местный бюджет, с 18% до граничной величины в 13,5%.

Для физлиц-благотворителей возможно применение социального налогового вычета при соблюдении ими ряда условий. Решение о предоставлении такого вычета принимается налоговиками в каждом конкретном случае при подаче соответствующей декларации и пакета затребованных подтверждающих документов.

Благотворительные организации, которые фактически выполняют роль посредника между жертвователями и нуждающимися, для того чтобы не уплачивать налог на прибыль, должны соблюсти ряд условий.

  1. Быть зарегистрированной НКО и иметь статус благотворительной организации.
  2. Обеспечить целевое использование полученных средств (соответствующее уставной деятельности и распоряжениям жертвователя).
  3. Вести раздельный учет расходов по каждому из полученных видов благотворительной помощи.
Читайте так же:  Зарплата и пенсия военнослужащих последние новости

Отчет о своей деятельности благотворительные организации подают ежегодно путем заполнения Листа 07 к налоговой декларации.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/blagotvoritelnaya_pomow_i_nalog_na_pribyl_kogda_platit_nalog/

Нюансы налогообложения пожертвований

Пожертвования, полученные образовательной организацией, не учитываются при налогообложении прибыли. Однако при этом должны выполняться определенные условия. О них напомнили финансисты в недавнем письме от 7 октября 2011 г. № 03-03-06/4/113. Подробно об учете таких сумм – в статье.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления (п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

К таковым относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов госвласти, органов местного самоуправления и органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц.

Причем определено, что данные суммы должны быть использованы получателями строго по назначению.

К целевым поступлениям, в частности, относятся пожертвования (подп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Но только если поступившие суммы соответствуют понятию, которое дано в пункте 1 статьи 582 Гражданского кодекса РФ. Согласно указанной норме, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования, в частности, можно делать лечебным, воспитательным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам и другим некоммерческим организациям в соответствии с законом (п. 1 ст. 582 Гражданского кодекса РФ).

Отметим, что к пожертвованиям могут быть отнесены суммы полученного гранта. Это возможно в случае, если он не удовлетворяет условиям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, но отвечает требованиям целевого финансирования или целевого поступления, установленным пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 28 июля 2011 г. № 2902/11).

Таким образом, для целей обложения налогом на прибыль не учитываются пожертвования при условии, что такие целевые поступления:

– получены на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности;

– поступили по решению органов госвласти, органов местного самоуправления, органов управления государственных внебюджетных фондов, а также от других организаций и (или) физических лиц безвозмездно;

– использованы по назначению;

– направлены на достижение общеполезной цели.

В иных случаях поступления в пользу некоммерческой организации учитываются при определении базы по налогу на прибыль как безвозмездно полученное имущество в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Данного мнения придерживаются финансисты (см., например, письмо от 5 августа 2011 г. № 03-03-06/4/91).

Если пожертвования получены в иностранной валюте, то возникающие при этом курсовые разницы также являются доходом (расходом), полученным (понесенным) в рамках целевых поступлений (письма Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-03-06/1/425, от 7 декабря 2010 г. № 03-03-06/4/119).

В таком случае доход в виде стоимости поступившего имущества включается в базу по налогу на прибыль (п. 14 ст. 250 Налогового кодекса РФ). На это обращено внимание в письме Минфина России от 5 августа 2011 г. № 03-03-06/4/89.

Пример.
Интернат приобрел за счет целевых средств в виде пожертвований здание с целью размещения в нем образовательного учреждения.

Однако несколько помещений данного здания были отданы в аренду.

В связи с этим интернат может не учитывать в составе налоговых доходов не все поступившие суммы.

Необходимо исчислить соответствующую пропорцию и суммы, которые относятся к сдаваемым площадям, включить во внереализационные доходы учреждения.

В противном случае интернату не избежать налоговых споров).

>|Часть средств от целевых поступлений, направленных некоммерческой организацией на приобретение сданных впоследствии в аренду площадей здания, включается в базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 24 октября 2006 г. № 03-03-04/4/168).|

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/250178/

Бухгалтерский учет НКО — Налоги НКО

Налогообложение НКО согласно налогового кодекса РФ

Общая система налогообложения в НКО

Налоги и Упрощённая система налогообложения

Пониженные региональные ставки единого налога при УСН. Например в Санкт-Петербурге при УСН 15%, налоговая ставка составляет 7%!

  • Взносы, вносимые членами, учредителями, участниками НКО. Примечательно, что под термином «взносы» принято понимать не только денежные средства, но и имущество.
  • Членские обязательные взносы, добровольные взносы членов организации. Как правило, это взносы в общественных организациях, ассоциациях, союзах, коллегиях.
  • Пожертвования (ст. 528 ГК РФ). Поступают в благотворительные фонды.
  • Добровольный взнос на развитие уставных целей НКО. Может поступить в любую НКО, в том числе АНО.
  • Субсидии, предоставленные из бюджетов всех уровней.
  • Бесплатные услуги, оказываемые волонтёрами и бизнесом. Так называемый взнос трудом.
  • Президентские гранты. Все прочие гранты могут облагаться налогом, а чтобы этого не произошло, необходимо соблюсти все условия, подробно изложенные в пп. 14 п. 1. ст. 251 НК РФ. Важно понимать, что вы не оказываете услугу, акт оказанных услуг не должен возникнуть. И проведенное мероприятие организуется в уставных целях НКО.
  • Имущество и права, перешедшие по завещанию или полученные на осуществление благотворительной деятельности.

УСН и единый налог для НКО

Какие еще налоги платит НКО?

НДФЛ в НКО

  • плата за обучение;
  • призы и подарки стоимостью менее 4 тыс. рублей;
  • выплаты и материальная помощь, полученная по чрезвычайным обстоятельствам (пожар, стихийное бедствие и пр.).
  • стипендии, учрежденные благотворительными фондами;
  • гранты и премии;
  • благотворительная помощь.

Здравствуйте. Я председатель правления общины КМНС. Зарплату себе я могу начислять не каждый месяц? ( Деньги не всегда есть на счету)

Добрый день, Павел! Зарплата должна быть ежемесячной. Попробуйте выплачивать себе вознаграждения за проведения каких-либо мероприятий.

Добрый вечер. Общественная организация продала здания, но находится на УСН — аренда помещения,какой налог должна уплатить организация.

Ответ: Добрый день! Налог с выручки согласно вашему режиму УСН.

Здравствуйте. У нас ЧОУ ДПО на УСН (доходы 6%) занимаемся исключительно платными образовательными услугами в рамках устава, другой деятельности не ведем . Должны ли мы платить налог по УСН, если все расходы идут на оказание этих услуг.

Ответ: Добрый день, Екатерина. Да, должны.

Здравствуйте. БФ на УСН , получает добровольные взносы от разных организаций, нужно ли облагать налогом.
За 2018 год в Минюст сдала отчеты по формам: ОН0001, ОН0002, ОН0003, но мне сказали, что еще надо сдать один , подскажите пожалуйста какую форму. Спасибо.

Читайте так же:  Приказ о пенсионном обеспечении военнослужащих

Ответ: добрый день, Мария! Добровольные взносы и пожертвования налогом не облагаются.
Так как мы не видим, что было сдано в полном объеме, достоверно ответить сложно, но возможно Минюст просит Вас сдать отчет о продолжении деятельности НКО.

Здравствуйте. Хотим территориальное общественное самоуправление зарегистрировать как юр. лицо (НКО). Сотрудников не будет. Нужно ли учредителям платить взносы в пенсионный фонд

Ответ: Добрый день, нет не требуется.

НКО общественная организация получает по договору оказания услуг в рамках Президентского гранта денежную сумму. Какие налоги нужно уплачивать с этой суммы и может ли организация потратить поступившие денежные средства на приобретение необходимого имущества для организации?

Ответ: Добрый день, Наталья! Грант это целевое финансирование и с него налоги не платят. Тратить деньги по гранту вы можете только в соответствии с программой по которой получили грант.

Добрый день!
Может ли НКО (либо АНО) участвовать в аукционах (в госзакупках) и выполнять строительно-монтажные работы?

Ответ. Добры день, Азат. К сожалению, указанная Вами деятельность не соответствует ст. 2 7 ФЗ о НКО, поэтому НКО не имеет право ее осуществлять.

Я единственный учредитель и президент БФ,зарплату не получаю,работников нет,все на добровольной основе.. Какие отчёты надо сдавать,а какие нет,чтобы не считаться работающей?И какой гражданско-правовой договор должна с собой заключить?

Ответ: согласно ст. 59 ТК РФ с руководителем не может быть заключен ГПД. НКО в течении года сдает порядка 40 отчетов в ИФНС, ФСС, ПФР, РОССТАТ и Минюст, но все их перечислять нет смысла, так как мы не знаем вашей системы налогообложения. Можете позвонить и Вас проконсультируют более подробно.

Добрый день! АНО на ОСНО, есть ли смысл перейти на УСН, если за 9мес. получены финансы: Грант президенский, грант Московский и возмездные бюджетные финансы от города и области на проведение мероприятий к праздникам, соответственно НДС=0

Ответ: Добрый день, все зависит от способов реализации целей НКО и если дополнительная деятельность, приносящая доход, ели ее нет, то смысла не видим для перехода на УСН.

НКО детский сад и школа имеет лицензию и аккредитацию. Какая процентная ставка по налогу на недвижимое имущество Коммерческой деятельности нет

Ответ: Добрый день, налог на имущество не более 2%.

Добрый день! Если у НКО учредитель 100% юр лицо, может НКО применять УСН?

Ответ: Добрый день, нет, в данном случае, НКО не имеет право применять УСН.

Добрый день. Наша организация АНО ДПО Учебный центр. Мы оказываем услуги по дополнительному платному образованию. При открытии фирмы наши учредители внесли финансовую помощь для закупки мебели. Облагается ли налогом такая финансовая помощь? Или мы можем по 251 ст. НК ч. 2 не платить налог.
Заранее Благодарна

Добрый день, если этот взнос был как добровольный взнос от учредителей, то он налогом не облагается.

Добрый вечер. Можно узнать, какое налогообложение выгоднее для ЖСК. Пока коммерческой деятельности не предусмотрено. Только поступления взносов и траты на текущую деятельность.

Добрый день, Екатерина!
Вы можете выбрать ОСН или УСН 15 %.

Скажите пожалуйста, с суммы поступивших пожертвований и взносов могу ли я платить заработную плату своим работникам? В штате есть спортивный тренер и три работника административного профиля: я руководитель, спортивный директор и маркетолог. Спасибо!

Добрый день, Максим, пожертвования должны расходоваться на цели предусмотренные уставом НКО. Если у Вас БФ, то 80 % должны от пожертвований поступать на цели БФ, а если у Вас не благотворительная организация, то желательно придерживаться данного процентного соотношения, но можете немного отступить, например 75/25

Добрый день! Спасибо за структурированную информацию о деятельности НКО!
Интересуют ответы на следующие вопросы:
Если в НКО нет постоянных сотрудников, то кто ведет ее деятельность и на каком основании? Волонтеры по договорам взноса трудом?))
Признается ли такая организация ведущей деятельность и может ли рассчитывать на получение грантов?
Спасибо!

Ответ: Добрый день! В НКО осуществляет свою деятельность на основании Устава. В зависимости от формы есть учредители или члены, предусматриваются коллегиальные органы управления и как минимум имеется один сотрудник — это руководитель, также НКО имеет право привлечь к своей деятельности волонтеров.
Для подтверждения деятельности, как правило, просят предоставить выписку из банка, иногда могут взять за основу проведенные мероприятия, опубликованные, например на сайте НКО.

Какие ОКВЭД дорожная быть у НКО, чтобы платить по заниженным расчётам пенсионный и соц страх? Спасибо!

Ответ: Добрый день. Заниженные ставки могут применяться если НКО на упрощенной системе налогообложения и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта.

Какой документ оформить с работником без отчислений налогов в бюджет?

Ответ. Добрый день, Татьяна. Все зависит от формы организации, если у Вас Фонд, можно оформить Договор о безвозмездной добровольческой деятельности.

Добрый день, не могли бы Вы пояснить , а с внереализационных доходов например таких как доходы от конвертации и переоценки иностранной валюты , доходы от продажи имуществаи т.д. НКО платит налог на прибыль?

Ответ: Да, внереализационные доходы являются налогооблагаемой базой, с них исчисляется и подлежит уплате налог. Расчет и размер налога зависит в первую очередь от системы налогообложения Вашей НКО.

Здравствуйте!
Благодарю Вас за статью.
Хотел уточнить следующее:
В середине статьи даётся понятие целевых поступлений. Помимо прочих поступлений указаны также пожертвования. При этом указано, что пожертвования поступают в благотворительные фонды.
А как же другие некоммерческие организации, например АНО, ОО?
Также не понятно почему указана ссылка на ст. 528 ГК РФ? Не опечатка?

Ответ: Добрый день, Александр!
Я так понимаю, Вам уже ответили на Ваш вопрос в прошлом письме. Согласно пп. 10.1, п. 2, ст. 251 НК РФ добровольные взносы и пожертвования не облагаются налогом во всех формах некоммерческих организациях.
Статья 528 ГК РФ применяется при получении гранта НКО.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://reg-nko.ru/sub/Nalogooblozhenie_NKO

Платят ли налоги благотворительные организации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here