Практическая работа расчет налога на прибыль

Главное в статье на тему: "Практическая работа расчет налога на прибыль" с профессиональной точки зрения. Если при чтении возникли вопросы или нужно уточнить нюансы, актуальные для 2020 года, то обращайтесь к дежурному специалисту.

Задачи по налогообложению

Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её себестоимости – 420000 руб., расходы, связанные с реализацией, – 75000 руб.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Задача №825 (расчет НДС)

В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.

Задача №530 (расчет акциза)

Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.

Задача №616 (расчет налога на имущество)

В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.

Задача №617 (расчет суммы земельного налога)

В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.

Задача №4371 (расчет налога на прибыль)

Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её себестоимости – 420000 руб.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

К доходам относится, в частности, стоимость реализованной продукции без НДС. Стандартная ставка НДС составляет 18%, следовательно, стоимость реализованной продукции без НДС составляет:

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Сумма расходов составляет:

Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:

Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:

Источник: http://vipreshebnik.ru/nalogoblozhenie/1855-zadacha-4371-raschet-naloga-na-pribyl.html

ПРАКТИЧЕСКИЙ ПРИМЕР РАСЧЕТА ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТЕКУЩЕГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

(в ред. Приказов Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н, от 06.04.2015 N 57н)

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация «А» в Отчете о финансовых результатах отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента. (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015 N 57н)

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

1. Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.

2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.

3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации «В» в размере 2 500 руб.

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1:

N п/п Виды доходов и расходов Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) (руб.) Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) (руб.) Разницы, возникшие в отчетном периоде (руб.)
1. Представительские расходы 15 000 12 000 3 000 (постоянная разница)
2. Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество 4 000 2 000 2 000 (вычитаемая временная разница)
3. Начисленный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия 2 500 2 500 (налогооблагаемая временная разница)

Используя приведенные данные в таблице 1, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль — 126 110 (руб.) x 24 / 100 = 30 266,4 (руб.)

Постоянное налоговое обязательство составляет — 3 000 (руб.) x 24 / 100 = 720 (руб.)

Отложенный налоговый актив составляет — 2 000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.)

Отложенное налоговое обязательство составляет — 2 500 (руб.) x 24 / 100 = 600 (руб.)

Текущий налог на прибыль = 30 266,4 (руб.) + 720 (руб.) + 480 (руб.) — 600 (руб.) = 30 866,4 (руб.)

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о финансовых результатах и в налоговой Декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб. (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015 N 57н)

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки указаны в таблице 2:

1. Прибыль согласно отчету о финансовых результатах (бухгалтерская прибыль) 126 110 (руб.)
(в ред. Приказа Минфина РФ от 06.04.2015 N 57н)
2. Увеличивается на в т.ч.: 5 000 (руб.)
представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством 3 000 (руб.)
величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации) 2 000 (руб.)
3. Уменьшается на в т.ч.: 2 500 (руб.)
на сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций 2 500 (руб.)
4. Итого налогооблагаемая прибыль 128 610 (руб.)

Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) x 24 / 100 = 30 866,4 (руб.)

Источник: http://mydocx.ru/6-73859.html

Читайте так же:  Закон о военной пенсии в россии

Практическая работа №1 Тема: Расчет условного дохода (расхода) и текущего налога на прибыль Задача 1. Доходы Расходы – прибыль ЗАО «Актив» за I квартал 2016 года

Практическая работа №1

Тема: Расчет условного дохода (расхода) и текущего налога на прибыль

– прибыль ЗАО «Актив» за I квартал 2016 года составила 500 000 руб.;

– начислены, но не получены дивиденды от долевого участия в российской компании – 4000 руб. (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

– представительские расходы превысили допустимый норматив (п. 2 ст.264 НК РФ) на 2000 руб.;

– амортизационные отчисления составили 3500 руб., из которых только 2000 руб. принимается к вычету в целях налогообложения.

Прибыль до налогообложения = Доходы – Расходы = 500 000 – 1500 = 498 500 р.

Налог на прибыль = Прибыль до налогообложения * 20% = 498 500 * 20% = 99 700 р.

Чистая прибыль = 500 000 – 99 700 = 400 300 р.

Чистая прибыль с учетом сверхнормативных представительских расходов = 400 300 – 2 000 = 398 300 р. – БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

(20% * (500 000 руб. — 4000 руб. ) + 9% * 4000 руб. ) = 99 560 р. – начисленный условный расход по налогу на прибыль

20%*2000 р. = 400 р. – постоянное налоговое обязательство

20%*1500 р. = 300 р. – отложенный налоговый актив

9%* 4000 р. = 360 р. – отложенное налоговое обязательство

(99 560+ 400 + 300 — 360) = 99 900 р. – текущий налог на прибыль – НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Источник: http://pandia.ru/text/83/504/93305.php

По выполнению практических работ

Профессиональный модуль ПМ.03 шифр Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
наименование
Междисциплинарный курс МДК 03.01. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
индекс наименование
Шифр специальности (ей): 38.02.01
Преподаватель (ли): Морозов Н.М.
(фамилия, имя, отчество)
СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДАЮ
Методист СП СПО ОТЖТ Заместитель руководителя по учебной работе
_______________Я. С. Чугурова _____________ С. А. Писаренко
«____» ________________ 201__ г. «____» ________________ 201__ г.
«____» ________________ 201__ г. «____» ________________ 201__ г.
«____» ________________ 201__ г. «____» ________________ 201__ г.
«____» ________________ 201__ г. «____» ________________ 201__ г.
«____» ________________ 201__ г. «____» ________________ 201__ г.

Рассмотрен предметно-цикловой комиссией специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) и иностранные языки

«____»______________201__г Протокол №_____ _______________

«____»______________201__г Протокол №_____ _______________

«____»______________201__г Протокол №_____ _______________

«____»______________201__г Протокол №_____ _______________

«____»______________201__г Протокол №_____ _______________

Методические указания по выполнению практической работы предназначены для студентов очного отделения 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Программой МДК 03.01. «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» на проведение практических занятий для базового уровня профессионального образования предусмотрено 64 часа. Практические занятия проводятся в учебных кабинетах. Продолжительность каждого занятия 2 часа.

Данные методические указания нацелены на усвоение теоретического курса по МДК 03.01«Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»,предназначены для выработки практических навыков у студентов по бухгалтерскому учету налогов и порядку оформления результатов в бухгалтерской и налоговой документации и направлены на формирование следующих общих и профессиональных компетенций:

Код Наименование результата обучения
ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней.
ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.
ПК 3.3. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.
ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.
ОК 1 Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес
ОК 2 Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество
ОК 3 Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность
ОК 4 Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития

Студенты предварительно должны подготовиться к занятию: изучить содержание работы на занятии, порядок ее выполнения, повторить теоретический материал, связанный с данной работой.

Методические указания содержат приложения, в которых представлены образцы оформления документов по оформлению бухгалтерской, налоговой и финансовой отчетности.

Источник: http://megaobuchalka.ru/8/32115.html

Практическая работа №10

«Порядок исчисления налогов»

Цель занятия:освоение порядка исчисления налога.

Методические указания.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — форма на изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

По НДС не предусмотрено единой налоговой ставки, т.е. согласно ст. 164 НК РФ действует система налоговой ставки — 10%;18%;

Пример 1

Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Выручка от реализации продукции (без НДС) строительной организации составила:

— по продукции, облагаемой по ставке 18% — 245210 руб. ;

— по продукции, облагаемой по ставке 10% — 184100 руб. ;

Покупная стоимость продукции ( без НДС):

— по товарам, облагаемой по ставке 18% — 171211 руб. ;

— по товарам, облагаемой по ставке 10% — 145140 руб. ;

Услуги сторонних организаций, отнесённые на издержки обращение (в т.ч. НДС) – 11000 руб.

Решение

1 Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

2 Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены и принятую к возмещению:

= 30818+14514+1678 = 47010 руб.

3 Определим сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет:

62548-47010 = 15538 руб.

Вывод:величина НДС,подлежащая перечислению в бюджет

составила 15538 руб.

Пример 2

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Читайте так же:  Алименты на 2 детей при ипотеке

Организация производит дверные блоки и является плательщиком НДС. В отчётном периоде было реализовано 1740 дверных блоков по цене 3240 руб. ( цена без НДС) при себестоимости изготовления 1780 руб. (в т.ч. НДС 18%). Кроме реализации продукции покупателю, организация, передала 11 блоков по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда своим работникам.

Решение

1 Определим сумму НДС, начисленную по реализованным дверным блокам:

(3240*1740*18)/100 = 1014768 руб.

2 Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

(1780*1740*18)/118 = 557496 руб.

3 Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости:

(3240*11*18)/100 = 6415 руб.

4 Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчётного периода с учётом всех операций:

1014768 + 6415-557496 = 463687 руб.

Вывод:сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет составит 463687 руб.

Пример 3

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Организация приобрела в 2004 строительный кран за 987600 руб. (в т.ч. НДС составил 150650 руб.). В 2008 году организация продала кран за 790000 руб., при этом сумма начисленной амортизации составила 681200 руб.

Решение

1 Определим остаточную стоимость крана

987600–681200 = 306400 руб.

2 Определим налоговую базу

790000-306400 = 483600 руб.

3 Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

(483600*18)/100 = 87048 руб.

Вывод:сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет составит 87048 руб.

Налог на прибыль – форма изъятия в бюджет части прибыли организаций. Она определяется в виде разницы между всеми доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли. По налогу на прибыль не предусмотрено единой налоговой ставки, т.е. действует система налоговых ставок. Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ общая налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 24%, из которых сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере:

— 6,5% — зачисляется в федеральный бюджет;

-17,5%- зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

Пример 4

Определить сумму налога на прибыль. Организацией был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 243 млн. руб., в том числе доход от деятельности, переведённой на уплату единого налога на вменённый доход – 41 млн. руб. Общий размер расходов организации составил 30 млн. руб.

Решение

1 Определим налоговую базу

243-41-30 = 172 млн. руб.

2 Определяем величину налога на прибыль

(172*24)/100 = 41,3 млн. руб.

Вывод:сумма налога на прибыль составит 41,3 млн. руб.

Пример 5

Определить имеет ли право организация с 2010 года применять кассовый метод определения доходов и расходов.

За 2009 год выручка от реализации продукции для целей налогообложения составила:

I –квартал- 851 тыс.руб.;

II-квартал- 728 тыс.руб.;

III-квартал- 1240 тыс.руб.;

IV-квартал- 1370 тыс.руб.

Решение

1 Определяем среднеквартальную выручку за год:

(851+728+1240+1370)/4 = 1047,3 тыс.руб.

Вывод:организация не имеет права применять кассовый метод учёта доходов и расходов, т.к. среднеквартальная выручка

Пример 6

Определить сумму налога на прибыль. Валовая прибыль организации за

год составила 621 тыс. руб. Реализовано основных фондов на сумму 83 тыс. руб. остаточная стоимость которых составляет 126 тыс. руб. Направлено прибыли на благотворительные цели – 30 тыс. руб.

Решение

1 Определим налоговую базу

621-83-126 = 412 млн. руб.

2 Определяем сумму налога на прибыль

(412*24)/100 = 98,88тыс. руб.

Вывод:сумма налога на прибыль составляет 98,88 тыс. руб.

Пример 7

Определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль.

Организация авансом оплатила налог на прибыль за I квартал года, определив сумму предполагаемой прибыли в размере 486 тыс. руб. Фактически облагаемая налогом прибыль составила 731 тыс. руб.

Решение

1 Определим сумму налога на предполагаемую прибыль:

(486*24)/100 = 116,64 тыс. руб.

2 Определим сумму налога на фактическую прибыль:

(731*24)/100 = 175,44 тыс. руб.

3 Определим сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль

175,44 – 116,64 = 58,8 тыс. руб.

Вывод:сумма дополнительных платежей по налогу на прибыль

составит 58,8 тыс. руб.

Налог на имущество организации – форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика – юридического лица.

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговая ставка на имущество организаций составляет 2,2%.

Пример 7

Определить налог на имущество за I квартал. Стоимостные показатели имущества организации следующие:

Показатели Дата
1.01 1.02 1.03 1.04
Основные фонды, тыс. руб. Износ основных фондов, тыс. руб.

Решение

1 Определяем остаточную стоимость основных средств

= 390+427+512+590=1919 тыс. руб.

2 Определяем среднеквартальную остаточную стоимость основных средств

О с с = Ос/4 = 1919/4 = 479,75 тыс. руб.

3 Определяем сумму налога на имущество организации

Н = (479,75*2,2)/100 = 10,55 тыс. руб.

Вывод:сумма налога на имущество организации за I квартал

составляет 10,55 тыс. руб.

Задания для практической работы №10

«Порядок начисления налогов»

Организация авансом уплатила налог на прибыль за I квартал года, определив сумму предполагаемой прибыли в размере 400 000 руб. Фактически облагаемая налогом прибыль составила 650 000 руб.

Необходимо определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль.

В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции (без учета НДС) в сумме 120 000 руб., получены также штрафы за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2 600 руб.; уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства в сумме 4 500 руб., перечислено в экологические фонды и творческие союзы 6 000 руб.

Определить сумму налога на прибыль за год.

Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 млн 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18%). Сумма понесенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. ( с учетом НДС 18%).

Читайте так же:  Присуждение алиментов в твердой сумме

Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб.

Необходимо определить сумму налогов на прибыль за отчетный период.

Предприятие в течение месяца оплатило счета и оприходовало следующие товары:

а) продовольственные товары на сумму 9237 руб. с учетом НДС по ставке 10%;

б) промышленные товары на сумму 48 380 руб. с учетом НДС по ставке 18%.

Определить сумму НДС в составе выручки от реализации для указанных товаров и их чистую стоимость.

Определите сумму налога на имущество за текущей год на строение, суммарная инвентаризационная стоимость которого составляет 300 000 руб., а стоимость пристройки, возведенной в июне текущего года — 180 000 руб. Ставка налога, установленная органами муниципальной власти, — 0,2%.

В течение календарного года на балансе организации числятся основные средства, подлежащие налогообложению налогом на имущество организации, остаточная стоимость которых по данным бухгалтерского учета составила:

• 01.01 текущего года – 1 349 000 руб.;

• 01.02 – 1 310 000 руб.;

• 01.03 – 1 273 000 руб.;

• 01.04 – 1 265 000 руб.;

• 01.05 – 1 204 000 руб.;

• 01.06 – 1 284 000 руб.;

• 01.07 – 1 227 000 руб.;

• 01.08 – 1 373 000 руб.;

• 01.09 – 1 344 000 руб.;

• 01.10 – 1 292 000 руб.;

• 01.11 – 1 259 000 руб.;

• 01.12 – 1 220 000 руб.;

• 01.01 – 1 170 000 руб.

Рассчитайте авансовые платежи по налогу на имущество организации за каждый отчетный период текущего года и по окончании налогового периода.

Предприятие имеет на балансе объекты движимого и недвижимого имущества. По итогам I квартала текущего года по данным бухгалтерского учета остаточная стоимость имуществ составила:

• 01.01 – 870 000 руб.;

Видео (кликните для воспроизведения).

• 01.02 – 955 000 руб.;

• 01.03 – 837 000 руб.;

• 01.04 – 812 000 руб.

Рассчитайте налог на имущество за I квартал и заполните налоговую декларацию.

Практическая работа №10 выполнена

С оценкой ______________________

Список используемой литературы

1 Бакушева Н.И. Экономика строительной отрасли. – М.: издательский центр «Академия», 2006

2 Бузипрев В.В. Экономика строительства. – М.: издательский центр «Академия», 2009

3 Ефименко И. Б. Экономика строительства. – М.: Гросс Медиа:

4 Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием. – М.: ИНФРА – М, 2007

5 Мясникова О.В., Преображенский Б.Г. Экономика предприятия. – М.: КНОРУС, 2008

1 Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение: Практикум. – Ростов н/Д : Феникс, 2007

2 Брыкова Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: издательский центр «Академия», 2008

3 Попова Е.Н. проектно-сметное дело. – Ростов н/Д : Феникс, 2005

4 Синянский И.А., Манешина Н.И. Проектно-сметное дело. – М.: издательский центр «Академия», 2007

ОДОБРЕНА Составлена в соответствии с Государ-

предметной (цикловой) ственными требованиями к минимуму

комиссией содержания и уровню подготовки

Протокол __________ выпускника по специальности

Председатель ______________ по учебной работе______________

Источник: http://mydocx.ru/11-39572.html

Практическая работа №15 Расчёт суммы прибыли и анализ уровня рентабельности строительной организации

Цель занятия: научиться рассчитывать сумму прибыли и уровень рентабельности строительной организации.

— основные технико-экономические показатели деятельности организации и методику их расчёта

— рассчитывать по принятой методике основные технико-экономические показатели деятельности организации;

На различных этапах инвестиционного процесса определяют сметную (намеченную в проекте зданий и сооружений), плановую (рассчитанную конкретной строительной организацией для своих условий) и фактическую (полученную в результате строительства) прибыль.

Под сметной прибылью понимается прибыль, предусмотренная в процессе составления проектной документации.

Плановая прибыль (Ппл) по отдельным объектам рассчитывается как разница между договорной ценой на строительную продукцию и плановой себестоимостью СМР.

Где Ппл – плановая прибыль;

ДЦ – договорная цена;

С/спл – себестоимость плановая.

Прибыль от сдачи заказчиком выполненных работ (Пр). Определяется как разность между выручкой от их реализации (договорной ценой) без налога на добавленную стоимость и затратами на их производство и сдачу:

Где ДЦ– договорная цена;

НДС – налог на добавленную стоимость, руб.;

С/сф – себестоимость фактическая.

Балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле:

Где Пи – прибыль от реализации имущества, руб.;

Пп – прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, руб;

В – внереализационные доходы и расходы, руб.

В процессе расчета балансовой учитываются доходы и расходы строительного предприятия, не связанные с производством реализации, по так называемым внереализационным операциям:

— от долевого участия в деятельности других предприятий (ДП);

— сдачи имущества в аренду (ДА);

— дивиденды по акциям; доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим строительной организации (ЦБ);

— экономические санкции, полученные (и уплаченные) за нарушение хозяйственных договоров;

— убытки от содержания объектов по прерванным договорам, законсервированных предприятий;

— некомпенсированные потери от стихийных бедствий;

— уценки производственных запасов;

— убытки от списания дебиторской задолженности;

Облагаемая налогом прибыль (Поб) определяется исходя из валовой прибыли по формуле

где Пв – валовая прибыль организации;

Нб – налоги, уплачиваемые за счет балансовой прибыли;

ЦБ – доход по ценным бумагам;

ДП – доход от долевого участия в деятельности других предприятий и организаций;

Л – льготы по налогу на прибыль.

Чистая прибыльпредставляет собой прибыль предприятия, оставшуюся в его распоряжении после уплаты налогов (Н):

Пример решения задачи:

Рассчитать чистую прибыль СМО, если известно:

— Валовая прибыль – 2100 тыс. руб.;

— Доходы по ценным бумагам – 215 тыс. руб.;

Читайте так же:  Закон о пенсионном обеспечении судей

— Налоги уплачиваемые за счет

балансовой прибыли – 65 тыс. руб.;

— Льготы по налогу на прибыль – 50 тыс. руб.

Решение

1.

2.

Поб=2100-65-215-50=1770 тыс. руб.

3. Пч=1770 – (1770*20%)/100%=1416 тыс. руб.

Задачи для решения

Задача 1.

Определить плановую прибыль и уровень рентабельности по следующим данным:

— Сметная стоимость СМР – 650 млн. руб.;

— Сметная прибыль – 89500 тыс. руб.;

— Задание по снижению себестоимости – 5%;

— Компенсируемые затраты – 45200 тыс. руб.

Задача 2.

Рассчитать балансовую прибыль по следующим данным:

— Прибыль от сдачи СМР составила 456,5 тыс. руб.;

— Прибыль от реализации продукции

подсобных производств – 19,5 тыс. руб.

— Прибыль от реализации имущества – 29,6 тыс. руб.;

— Доходы от сдачи имущества в аренду – 18,2 тыс. руб.;

— Доходы по ценным бумагам – 16,5 тыс. руб.

Задача 3.

Компания «Ваша крыша» производит черепицу для крыш. Имеется следующая информация о деятельности компании за 2013 год:

Показатели
Объем производства, единицы 128 000
Цена, руб.
Переменные затраты, руб.:
— прямые материалы 420 180
— прямые трудовые затраты 304 925
— ОПР 296 320
Постоянные затраты, руб.:
— ОПР 386 575
— коммерческие расходы 166 700
— управленческие расходы 172 000

Подготовить отчет о прибылях и убытках компании «Ваша крыша»

Содержание Полные затраты
Выручка от продажи
Себестоимость
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль

Контрольные вопросы:

1. Оформить отчет по практической работе.

2. В чем сущность финансовой категории «прибыль»?

3. Для чего необходимо рассчитывать уровень рентабельности предприятия?

Дата добавления: 2017-02-28 ; просмотров: 1599 | Нарушение авторских прав

Источник: http://lektsii.org/15-80597.html

Расчеты по налогу на прибыль

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С ОРГАНИЗАЦИЙ

Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли коммерческих предприятий и организаций. Прибыль для целей налогообложения, как правило, определяется как доход от деятельности предприятия за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

— проценты по задолженностям,

— расходы на рекламу и представительство,

— расходы на научно-исследовательские работы.

В России налог действует с 1992 года, с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ. Базовая ставка налога составляет 20 %: 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

Процедура определения доходов и расходов, определяемая Налоговым Кодексом часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета — налоговый и бухгалтерский.

В соответствии с п.1 ст. 289 Кодекса налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации по установленной форме. Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (28 апреля, 28 июля, 28 октября), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом — годом. Крупные налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (1-го, 2-го, 3-го, …11-го) месяцев. После окончания каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль, а после окончания налогового периода подводится общий итог и производится доплата (либо удержание) суммы налога на прибыль за отчетный год.

В расчетах по налогу на прибыль учитываются все доходы, которые получило предприятие, и все расходы, которые оно понесло в процессе получения доходов.

Доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

— доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли;

— доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (например, в виде финансовых средств и имущества, включаемых в уставный фонд предприятия).

При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются на:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; к товарам относят любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

2) внереализационные доходы.

Доход от реализации — это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. При этом к доходам от реализации относится выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Сумма выручки — это все поступления, которые так или иначе связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права как в денежной, так и в натуральной форме.

Суммы НДС, предъявленные предприятием покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав, в составе выручки не учитываются.

Внереализационные доходы это:

— доходы от долевого участия в других организациях,

— положительные курсовые разницы,

— штрафы, пени или иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба,

— доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду),

— проценты, полученные по договорам займа, кредита, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

и ряд других доходов.

Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, можно разделить на:

— расходы, связанные с производством и реализацией,

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, включают в себя:

Читайте так же:  Новости пенсионная реформа в армии

— расходы на оплату труда,

— суммы начисленной амортизации,

В состав внереализационных (прочих) расходов, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. В их состав могут включаться;

— расходы в виде сумм налогов, сборов и иных обязательных платежей (например, налога на имущество),

— арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество и иные подобные платежи,

— компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей,

— на содержание служебного транспорта, на представительские расходы,

— отрицательные курсовые разницы,

— проценты и прочие расходы по договорам займа и иным аналогичным договорам,

— банковские комиссии и ряд других статей расходов.

Сумма прибыли вычисляется как разность между всеми доходами (выручка от реализации и внереализационные доходы) и всеми признанными расходами (связанными с производством и реализацией и внереализационными расходами). Сумма прибыли (убытка, в случае, если суммарные доходы меньше суммарных расходов) аккумулируется на счете 99 «Прибыли и убытки». Если получена прибыль, на счете 99 «Прибыли и убытки» образуется кредитовый остаток, если получен убыток – остаток по дебету.

Пример. Организация получила за квартал выручку (без НДС) в сумме 5 000 000 рублей. Суммарная себестоимость (расходы на мероприятия, служащие для получения выручки) составила 4 500 000 рублей. Внереализационные доходы (проценты по вкладам, положительные курсовые разницы) составили 150 000 рублей. Внереализационные расходы (уплаченные проценты по кредитам, банковские комиссии, отрицательные курсовые разницы) составили 250 000 рублей. Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль и исчислить сумму налога.

Налоговая база = Выручка (без НДС) – Себестоимость + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы = 5000000 – 4500000 + 150000 – 250000 = 400000 руб.

Налог на прибыль (20%) = 400000 * 20 /100 = 80000 руб.

Налог на прибыль в Федеральный бюджет(2%) = 400000 * 2 /100 = 8000 руб.

Налог на прибыль в бюджет субъекта Федерации (18%) = 400000 * 18 /100 = 72000 руб.

При расчете налога на прибыль формируются следующие проводки:

99/00 68/03 Налог в Федеральный бюджет: прибыль*2/100

99/00 68/09 Налог в бюджет субъекта Федерации: прибыль*18/100

68/03,09 51/00 Уплата налога в соответствующие бюджеты

Если получен убыток, то налог на прибыль равен нулю.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 9164 —

| 7308 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/1_130847_rascheti-po-nalogu-na-pribil.html

Практическое занятие 5. Налог на прибыль организаций (6 часов)

Вопросы для обсуждения:

1. Кто является налогоплательщиками? Налоговыми агентами?

2. Классификация доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль с примерами.

3. Методы учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль. Особенности кассового метода.

4. Ставки налога, примеры.

5. Порядок исчисления и уплаты налога: преимущества и недостатки каждого из вариантов.

6. Что относится к нормируемым расходам? Приведите примеры.

7. Порядок принятия к учету убытков.

8. Как вы считаете, справедлив ли механизм исчисления налога на прибыль методом начисления? Ответ обоснуйте.

Темы сообщений

1.Особенности определения налоговой базы:

— по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;

— участников договора доверительного управления имуществом;

— по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда);

— при уступке (переуступке) права требования;

— по операциям с ценными бумагами.

2. Формирование резерва по сомнительным долгам в налоговом учете. Цель создания, порядок учета.

3. Особенности принятия к учету командировочных расходов.

4. Амортизационная премия.

5. Нормируемые расходы.

Примеры решения задач

Пример 1.

Осуществите классификацию доходов и расходов организации для целей налогового учета и рассчитайте налог на прибыль, исходя из следующей информации.

За отчетный период организация:

— реализовала товары на сумму 360 тыс. руб. (включая НДС 18%), которые приобрела и оплатила на сумму 180 тыс. руб. (включая НДС 18%);

— получила штраф от покупателей за нарушение условий хозяйственного договора в размере 300 тыс. руб.;

— реализовала основное средство, введенное в эксплуатацию после 1 января 2002 г., за 360 тыс. руб. (включая НДС), первоначальная стоимость которого 540 тыс. руб. (без НДС), а сумма начисленной амортизации на момент продажи составила 210 тыс. руб.

Решение

Финансовый результат от реализации покупных товаров составит:

Финансовый результат от реализации основного средства составит:

Налоговую базу не уменьшает.

Внереализационный финансовый результат составит 254237,3.

Пример 2.

ООО «Коммерсант» в феврале продало основное средство. Убыток от этой операции составил 240000 руб. Оставшийся срок эксплуатации проданного основного средства — 12 мес.

Опишите порядок отнесения убытка к расходам в налоговом учете.

Решение.

В налоговом учете ежемесячно начиная с марта месяца в течение 12 месяцев будет включаться в расходы по 20000 руб. (240000 руб. : 12 мес.).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 9164 —

| 7308 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studopedia.ru/6_131514_prakticheskoe-zanyatie—nalog-na-pribil-organizatsiy—chasov.html

Практическая работа расчет налога на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here