Уплата налогов на примере организации

Главное в статье на тему: "Уплата налогов на примере организации" с профессиональной точки зрения. Если при чтении возникли вопросы или нужно уточнить нюансы, актуальные для 2020 года, то обращайтесь к дежурному специалисту.

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка
99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка
09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка
68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Читайте так же:  Налоговая декларация усн 6 образец заполнения

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Источник: http://buhspravka46.ru/nalogi/pribyil/raschet-naloga-na-pribyil-na-primere-dlya-chaynikov.html

Налогообложение ООО, или Какие налоги платит ООО

Одной из наиболее популярных форм собственности является Общество с ограниченной ответственностью (ООО). Такая популярность объясняется рядом преимуществ, одним из которых является возможность данным юридическим лицом выбрать тип используемой системы налогообложения.

От выбора системы зависит определение налогооблагаемой базы, самих налогов, процентных ставок, и как результат – сумма налоговых отчислений.

В налоговом законодательстве РФ различают 4 системы налогообложения.

  • Упрощённая система или УСНО;
  • Традиционная система или ОСНО;
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • Единый налог на вменённый доход или ЕНВД.

Упрощенная система налогообложения

Данная система рекомендуется к использованию фирмами, которые только начинают свою деятельность и не могут заранее спрогнозировать поступление доходов. Для того, чтобы перейти на УСНО, юридическое лицо еще в процессе регистрации должно осведомить регистрирующий орган о своем желании путем предоставления заявления.

Разрешается переходить на упрощенную систему налогообложения фирмам и прочим организациям, чья численность сотрудников не превышает 100 человек, при условии, что доходы от деятельности составляют менее 20 млн.рублей. К числу налогов, которые при УСНО не платятся, относятся налог на прибыль, на имущество, НДС, единый социальный налог.

Данная система предусматривает уплату так называемого – единого налога, плюс страховых взносов, НДФЛ и других налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством.

При упрощенной системе юридическому лицу предоставляется возможность самостоятельно определять одну из двух баз (объектов) налогообложения. Наиболее практичный вариант — это выбор чистых доходов в качестве объекта налогообложения.

Чуть сложнее в области подсчета налога придется тем организациям, которые желают платить налог за доходы с вычетом расходов. Затруднение в этом случае основывается на том, что согласно законодательству не все расходы можно вычесть из налогооблагаемой базы. К примеру, сюда не будут относиться затраты на восстановление личного автомобиля руководителя за счет доходов фирмы.

После определения налогооблагаемой базы производятся расчеты суммы налога, необходимого к уплате в бюджет. В первом случае процентная ставка налога будет составлять 6%, во втором случае – 15%. Для ООО, чьи расходы составляют значительную сумму, будет выгоднее платить налог в 15%. Если же расходы незначительны, то лучше выбирать в качестве базы доходы организации без всяких вычетов.

Покажем на примере, как рассчитывается сумма налога, уплачиваемого в бюджет, по ставке 6%.

Итак, за прошедший месяц показатели деятельности Общества с ограниченной ответственностью, были отражены в балансе в следующих цифрах:

  • выручка — 500 000 рублей;
  • выплаченная заработная плата – 70 000 рублей;
  • расходы организации (переменные + постоянные) – 90 000 рублей.

Согласно произведенным бухгалтерским расчетам организация заплатила в бюджет следующие суммы налогов:

  • НДФЛ (рассчитывается от заработной платы, ставка 13%) – 70 000 × 0,13 = 9 100 рублей
  • Взнос в пенсионный фонд (ставка 14%) – 70 000 × 0,14 = 9 800 рублей
  • Взнос в фонд СС (социальное страхование, ставка 0,2%) — 70 000 × 0,002 = 140 рублей
  • Единый налог (ставка 6%) – 500 000 × 0,06 = 30 000 рублей.
  • Юридическим лицам, выбравшим упрощенную систему налогообложения, разрешается вычитать из единого налога сумму взносов в пенсионный фонд, с условием, что она не превышает ½ общего размера ЕН: 30 000 − 9 800 = 20 200 рублей.

Подсчитав сумму всех уплаченных налогов за отчетный месяц, получим: 9100+9800+140+20200 = 39 240 рублей.

Прибыль организации будет составлять разницу полученных доходов и всех расходов, включая налоговые взносы и сборы: 500 000 − 90 000 − 39 240 − (70 000 − 9 100) = 309 860 рублей.

Уже на основании высчитанной прибыли можно начислить и произвести оплату дивидендов акционерам, заплатив при этом НДФЛ (9%). Если вся прибыль будет распределена между акционерами в виде дивидендов, то размер НДФЛ составит в этом случае 309 860 × 0,09 = 27 887,4 рублей.

При распределении заработной платы и дивидендов можно уследить один очень важный момент: выгоднее назначить более высокие дивиденды, чем устанавливать высокий оклад, так как в первом случае ставка НДФЛ составляет лишь 9%, в то время как при заработной плате – 13%. Разница и будет составлять выгоду.

Традиционная система или ОСНО

Традиционная система является более сложной при расчете налогооблагаемой базы и налогов по сравнению с упрощенной системой.

Да и сам бухгалтерский учет затруднен, поэтому бухгалтер, работающий с такой системой, должен быть опытным и компетентным. К тому же, при ведении бухгалтерского учета не обойтись без специального программного обеспечения (1С Бухгалтерия и т. д.), значительно облегчающего трудозатраты бухгалтера.

Система ОСНО, как правило, применяется на тех предприятиях, которые уже развиты, имеют постоянные доходы и расходы, сравнительно большой годовой денежный оборот.

Такие предприятия должны уплачивать в бюджет следующие виды налогов:

  • НДС – 18%;
  • Налог на прибыль – 20%;
  • Налог на имущество – 2,2%;
  • ЕСН, высчитываемей из начисляемых вознаграждений физическим лицам 26%.

Недостатком данной системы налогообложения является то, что юридическим лицам, которые ее применяют, довольно затруднительно вести бизнес с организациями, работающими с упрощенной системой.

Единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН

ЕСХН – специфическая система налогообложения, которой в обязательном порядке пользуются сельскохозяйственные товаропроизводители. ЕСХН представляет собой замену таких налогов, как НДС, налог на прибыль и имущество организации, ЕСН.

Единый налог на вменённый доход или ЕНВД

Данной системе налогообложению подвергаются отдельные виды предпринимательской деятельности, а не предприниматели или юридические лица.

Налог рассчитывается не с фактически полученного дохода, а с так называемо – вмененного, то есть предполагаемого чиновниками к получению организацией. По сути – это государственный оброк, поэтому желающих работать с такой системой намного меньше.

Источник: http://bbf.ru/magazine/5/3336/

2.2 Анализ налогообложения в ооо “Успех” 2011-2013гг

При применении общего режима налогообложения Общество обязано уплачивать налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций и единый социальный налог.

Чтобы правильно рассчитать и уплатить налоги, предприятию необходимо вести учет своих доходов, расходов, основных средств, заработной платы наемных работников и т. д.

Налог на прибыль организаций

Согласно Федеральному закону от 26.11.2008г. № 224-ФЗ ставка налога на прибыль с 1 января 2009г. составила 20%.

Предприятие в 2011 году получило доход от занятия предпринимательской деятельностью в сумме 2 237 000 руб. Расходы составили 2 041 385 руб. Прибыль до налогообложения – 195 615 руб.

Налог на прибыль ООО «Успех» за 2011 г. = 195 615 х 0,2 = 39 123 руб.

Читайте так же:  Доплата к пенсии за почетные грамоты

Налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций сдают независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода.

Срок предоставления: не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

По итогам налогового периода: не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций введен Федеральным законом от 11.11.2003г. № 139-ФЗ, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате.

Налоговая ставка составляет 2,2%.

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки.

Налог на имущество ООО «Успех» = 315 000 х 0,022 = 6 930 рублей.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в ИФНС не позднее 30 марта, года, следующим за отчетным.

Единый социальный налог

В налоговый орган по месту постановки на учет Общество представляет ежеквартально расчеты по авансовым платежам, и по итогам года — налоговую декларацию как лицо, производящее выплаты физическим лицам

В соответствии с Налоговым кодексом РФ ООО «Успех» рассчитывает единый социальный налог на выплаты, производящие физическим лицам. Он должен определять налоговую базу и сумму налога отдельно по каждому сотруднику ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Ежемесячно в течение года предприятие платит авансовые взносы по единому социальному налогу, для этого оно рассчитывает по ставкам, которые представлены в таблице 1, и перечисляет отдельно в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд. Срок уплаты — 15 дней после окончания месяца.

Ставки ЕСН для ООО «Успех», производящего выплаты физическим лицам

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

От 280001 рубля до 600000 рублей

56000 + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 рублей

8960 + 1,1 % с суммы, превышающей 280000 рублей

2240 + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей

5600 + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей

72800 + 10,0 % с суммы, превышающей 280000 рублей

Свыше 600000 руб.

81280 + 2,0 % с суммы, прев. 600000 руб.

104800 + 2,0 % с суммы, прев. 600000 руб.

Сумма ЕСН, которая перечисляется в федеральный бюджет, уменьшается на сумму обязательных пенсионных взносов.

Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговую инспекцию надо сдается расчет авансовых платежей по ЕСН.

База налогообложения будет рассчитываться за 12 месяцев. Ставка единого социального налога для предпринимателя равна 26%, так как сумма заработной платы каждого работника за год не превысила 280 000 рублей (Таблица 3).

Заработная плата работников ООО «Успех» и сумма ЕСН к уплате за 2011 год.

Заработная плата работника за месяц, руб.

Заработная плата работника за год, руб.

Сумма ЕСН к уплате за месяц

Сумма ЕСН к уплате за год

Сумма налога к уплате за 2011 год составила 194 544 руб., из них:

— в федеральный бюджет –748 224 х 20%=149 647 руб.;

— в фонд социального страхования РФ – 748 224 х 3,2%=23 945 руб.;

— в федеральный фонд обязательного медицинского образования –

748 224 х 0,8%=5 986 руб.;

— в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 748 224 х 2%=14 966 руб..

Налог на добавленную стоимость

ООО «Успех» также признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Расчет суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет за 2009 год:

Реализация товаров: налоговая база – 1 895 763 руб.; сумма НДС – 341 237 руб.

Налоговый вычет: сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров: сумма НДС – 164 382 руб.

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – 176 855 руб.

Налог уплачивается равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты — не позднее 20-го числа каждого месяца.

Предоставлять налоговую декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета обязаны ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

У Общества имеется грузовой автомобиль с мощностью двигателя 160 лошадиных сил.

Ставки налога: от 150 до 200 л.с. – 10 рублей.

Сумма транспортного налога к уплате:

160 л.с. х 10 руб. =1600 рублей

Сроки уплаты транспортного налога за 2009 год — не позднее 1 июля 2010 года и 1 сентября 2010 равными долями.

Налоговая декларация должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ООО «Успех» с 1 января 2010 года решило перейти на упрощенную систему налогообложения.

Численность его работников на 1 октября 2011 года составила 6 человек. 10 октября организация представила в свою территориальную налоговую инспекцию Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Видео (кликните для воспроизведения).

На основании, поданного в налоговый орган, Заявления и полученного уведомления о возможности применения УСН Общество с 1 января 2011 года перешло на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения были приняты доходы, уменьшенные на величину расходов.

В течение налогового периода Общество уплачивает авансовые платежи единого налога. Такие платежи по налогу исчисляются по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного налогового периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Эти платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Следовательно, в течение текущего налогового периода ООО «Успех» три раза уплачивает в бюджет сумму авансовых платежей, а по его окончании — сумму налога, исчисленную с зачетом ранее начисленных авансовых платежей.

Предоставление декларации и уплата налога не позднее 31 марта следующего года за отчетным .

За 2012 год величина доходов ООО «Успех» составила 3 178 520 руб., в том числе:

— за I квартал – 738 450 руб.;

— за II квартал – 743 417 руб.;

— за IIIквартал – 774 930 руб.

Общая сумма расходов составила 2 743 536 руб., в том числе:

— за I квартал – 642 412 руб.;

— за II квартал – 672 467 руб.;

— за III квартал – 686 245 руб.

Суммы квартальных авансовых платежей за 2012 год:

— за I квартал (738 450 – 642 412) х 15% = 14 406руб.;

— за II квартал (738 450 + 743 417 – 642 412 – 672 467) х 15% — 14 406 =

Читайте так же:  Заявление на досрочное получение пенсии

— за III квартал (738 450 +743 417 +774 930 – 642 412 – 672 467 – 686 245) х 15% -14 406 – 10 642 = 13 303 руб.;

Сумма налога по итогам налогового периода равна:

(738 450 +743 417 +774 930 + 921 723 – 642 412 – 672 467 – 686 245 – 742 412) х 15% = 65 248 руб.

Если исчисленная сумма налога получается меньше 1% от доходов предпринимателя или когда налоговая база для исчисления единого налога вообще отсутствует (налогоплательщиком получен убыток), то в соответствии с НК РФ в бюджет надо заплатить сумму минимального налога. Она равна 1% от общей суммы дохода, полученного предприятием от его предпринимательской деятельности. Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками только по итогам налогового периода, то есть по итогам за год.

Сумма минимального налога по итогам 2012 года составит:

Источник: http://studfile.net/preview/5645464/page:3/

2.2 Анализ налоговых платежей предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Диалог» применяет упрощенную систему налогообложения.

Главный налог — единый, предусмотренный при упрощенной системе налогообложения. Упрощенная система налогообложения не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ), поэтому при выплате заработной платы работникам необходимо удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет.

Остальные налоги (земельный, транспортный) уплачивают при наличии объекта налогообложения.

Налоговый период по единому налогу при упрощенной системе налогообложения равен календарному году, отчетные периоды — кварталу, полугодию и девяти месяцам (ст. 346.19 НК РФ). Декларация сдается только по итогам налогового периода (п. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ).

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения зависит от выбранного объекта налогообложения — доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Объектом налогообложения ООО «Диалог» являются доходы. Согласно пункту 1 статьи 346.20 НК РФ при объекте налогообложения доходы ставка единого налога равна 6 процентов.

Согласно статье 346.24 НК РФ при упрощенной системе налоговые показатели фиксируются не в произвольной, а в строго установленной форме — в Книге учета доходов и расходов. Ее вид и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. Налогоплательщики могут выбрать, как вести документ — вручную или на компьютере.

При первом варианте пустую, пронумерованную и прошнурованную Книгу учета с подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя и печатью заверяют в инспекции. Делать это полагается перед началом налогового периода. Но даже уже начатый незаверенный документ следует все равно принести налоговому инспектору. Наказаний за опоздание не предусмотрено, однако «нелегализованный» экземпляр при проверке могут не принять во внимание. И тогда уже, скорее всего, будут назначены санкции за непредставление документов для налогового контроля, указанные в пункте 1 статьи 126 НК РФ.

Второй вариант предполагает, что распечатка будет заверена по окончании налогового периода. Ее нужно прошить, скрепив печатью и подписью и представить в инспекцию не позднее последнего дня сдачи налоговой декларации.

В соответствии со статьей 346.15 НК РФ при упрощенной системе налогообложения учитывают доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Поступления, упомянутые в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль или НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в базу по налогу при упрощенной системе налогообложения не включают.

Порядок учета доходов содержится в пункте 1 статьи 346.17 НК РФ. Он сводится к кассовому методу, при котором за дату образования доходов принимают день поступления денег, имущества или погашения задолженности иным способом. Таким образом, пока покупатель или заказчик не заплатит, доходов у продавца или исполнителя нет. Согласно кассовому методу к доходам относят и полученные авансы. Если же их приходится возвращать (полностью или частично), доходы сторнируются на сумму, перечисленную покупателю или заказчику обратно.

С 1 января 2011 года организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения должны на общих основаниях платить взносы в ПФР, ФСС и фонды обязательного медицинского страхования. Взносы начисляются на выплаты наемным работникам. До 2011 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляли только пенсионные взносы и взносы в ФСС России на случай травматизма. Теперь же необходимо уплачивать взносы на:

— обязательное пенсионное страхование;

— обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— обязательное медицинское страхование;

— обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Это установлено нормами Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Те, кто рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами, указанные платежи могут отразить в расходах (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А при объекте налогообложения «доходы» уплаченные страховые взносы можно включить в налоговый вычет. То есть уменьшить на суммы взносов единый налог, но не более чем на половину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Для определения динамики и структуры налоговых платежей, уплачиваемых Обществом, проведем анализ уплаты единого налога по упрощенной системе налогообложения за три года (табл. 2.2). Для этого необходимо рассмотреть доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы и ставку единого налога.

Таблица 2.2 – Анализ уплаты единого налога по УСН за 2011 – 2013 гг. (тыс. руб.)

Источник: http://studfile.net/preview/3560602/page:5/

2. Практика расчета, начисления и уплаты налога на прибыль организации на примере ооо “Успех”

2.1 Технико-экономическая характеристика организации

ООО «Успех» создано 13 ноября 1998г. в соответствии с Федеральным Законом РФ № 14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Основной целью создания ООО «Успех» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Основной вид деятельности – розничная торговля.

Организация имеет расчетный счет в отделении Сбербанка России ОАО.

Фактический адрес Предприятия – город Чебоксары, проспект Мира, 1Е.

Предприятие имеет самостоятельный баланс (Приложение 1), печать со своим наименованием и действует на принципах хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

В своей деятельности предприятие руководствуется Гражданским Кодексом РФ, иными актами законодательства РФ, а также Решением об учреждении.

Предприятие несет в установленном порядке ответственность за своевременное и качественное выполнение своих обязательств.

Предприятие отвечает по своим обязательствам, принадлежащим ему имуществом, на которое по законодательству может быть обращено взыскание.

Уставной капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его Участников. Участники имеет равные доли в Уставном капитале .

Общество в целях реализации государственной социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов, связанных с деятельностью Общества.

Ответственность за правильное ведение отчетности несет Генеральный Директор.

В 2011 — 2013 годах штат работников ООО «Успех» составил 6 человек:

Схема организационного построения показана в (Приложении 2).

Для организации деятельности предприятие располагает арендными площадями:

помещение под магазин — 60 кв.м.;

Читайте так же:  Получение пенсии через почта банк отзывы

помещение под офис – 10 кв.м.

Так же у ООО «Успех» имеется грузовой автомобиль с мощностью двигателя 160 л.с.

В ООО «Успех» бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером, руководствуясь «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, планом счетов бухгалтерского учета и другими нормативными документами». Учет осуществляется частично на компьютере, в программе: 1С.Бухгалтерия 7.7. По первичным документам данные заносятся в компьютер, а затем формируется Книга учета доходов и расходов (Приложение 3).

Учетная политика ООО «Успех» утвержденная приказом Ген. Директора ООО «Успех» от 01.01.2011г. составлена в соответствии с нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения каждой единицы.

Учет товаров, предназначенных для розничной продажи, осуществляют по продажным ценам с использованием балансовых счетов 41 «Товары», 42 «Торговая наценка».

Выручку от реализации отражают на счете 90 «Продажи».

Для определения затрат, относящихся к розничной торговле применяют балансовый счет 44 «Расходы на продажу». Затраты, связанные со служебными командировками относятся на производство в пределах норм, установленных законодательством. Затраты на ремонт основных средств, включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы.

Ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность содержащих в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие учетную политику организации.

Общество ведет бухгалтерский и статистический учет и отчетность в порядке, установленном законодательством.

Все хозяйственные операции в ООО «Успех» оформляются оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами. На основании первичных документов ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации и содержат следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Право подписи первичных учетных документов в Обществе есть у генерального директора и главного бухгалтера.

На предприятии соблюдает порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. При осуществлении расчетов наличными деньгами используется контрольно-кассовая техника и ведется кассовая книга по установленной форме. ООО «Успех» на 1-ое число каждого года банком устанавливается лимит по кассе. Если поступившая выручка превышает лимит кассы, то предприятие сдает денежные средства в банк.

Предприятию установлен банком лимит кассы:

— в 2011 году – 10 500 рублей,

— в 2012 году – 21 000 рублей,

— в 2013 году – 35 500 рублей.

Финансовые результаты деятельности Общества устанавливаются на основе годового бухгалтерского отчета. Финансовый год Общества начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

В течение всего исследуемого периода Общество работало стабильно и бесперебойно. ООО «Успех» за 2011 год получил прибыль 390 тыс. руб., о чем свидетельствуют данные бухгалтерской отчетности за 2011 год приведенные в приложении.

С начала регистрации в 1998 году предприятие применяло общий режим налогообложения, с использованием кассового метода при определении доходов и расходов. Общество уплачивало, обязательные для данного режима налоги: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций и единый социальный налог.

На основании, поданного в налоговый орган, заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения и полученного уведомления о возможности применения УСН ООО «Успех» с 1 января 2012 года перешло на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения были приняты доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с переходом предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций.

Источник: http://studfile.net/preview/5645464/page:2/

Какие налоги платят фирмы: налогообложение ООО в 2019 году

Понятие «фирма» пришло в русский язык еще в 19 веке. Так называлось иностранное торговое или промышленное предприятие, под маркой которого продавались товары и оказывались услуги. В наше время это слово сохранило свой смысл, и фирмой называют организацию, созданную для получения прибыли. А для того, чтобы эта прибыль была существенной, стоит разобраться, какие налоги платят фирмы.

Фирма как организационно-правовая форма

С точки зрения гражданского законодательства, фирма – это юридическое лицо или организация (в отличие от ИП, лица физического). А учитывая ее направленность на извлечение прибыли, организация эта коммерческая.

Из всего разнообразия коммерческих юридических лиц, разрешенных в России, самой популярной является общество с ограниченной ответственностью. Этой структурой достаточно легко управлять, а создать ее может единственный участник. Большая часть ООО в России относится к субъектам малого бизнеса, но даже для таких «малышей» предполагается достаточно большой годовой оборот – до 800 млн рублей.

По сути, вопрос о том, какие налоги платят фирмы, равнозначен вопросу: «Какие налоги платит ООО». Чтобы ответить на него, узнаем, какие виды налоговых режимов для обществ с ограниченной ответственностью действуют в России.

Налоговые режимы для малого бизнеса

Кроме основного или общего режима, существуют льготные системы налогообложения для ООО. Если организация выбирает такой льготный режим, то ее налоговая нагрузка, по сравнению с общей системой налогообложения, может быть снижена в десятки раз.

Чтобы платить налоги по минимуму, надо соблюдать целый ряд условий, поэтому налоговая оптимизация доступна, к сожалению, не всем фирмам. Если эти условия и ограничения не соблюдаются, то у организации нет другого выбора, кроме как работать на общей системе налогообложения.

Для того, чтобы понять, какую систему налогообложения выбрать для ООО, надо получить общее представление о налоговых ставках по каждой из них. Приводим их в таблице:

Режим
Объект налогообложения и налоговая ставка ОСНО Прибыль по ставке 20% и НДС по ставкам 0%, 10%, 20% (в зависимости от направления деятельности). При наличии недвижимости – налог на имущество. УСН Доходы Доходы от реализации и внереализационные доходы по ставке 6% (регионы вправе снижать ставку до 1%) УСН Доходы минус расходы Разница между доходами и расходами по ставке 15% (регионы вправе снизить ставку до 5% по видам деятельности) ЕНВД Вмененный доход, рассчитанный по формуле, налоговая ставка 15% (регионы вправе снизить ставку до 7,5%) ЕСХН Разница между доходами и расходами облагается по ставке 6%, кроме того, с 2019 года надо платить НДС

Форма налогообложения для ООО не всегда зависит только от выбора налогоплательщика. Если на общей системе налогообложения могут работать все организации без исключения, то переход на льготные режимы требует соблюдения условий.

Ограничения к переходу на специальные формы налогообложения:

  1. УСН в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы»: годовой оборот не должен превышать 150 млн рублей, а количество работников – 100 человек. Все ограничения для УСН установлены статьей 346.12 НК РФ.
  2. ЕНВД: имеет ограничения по количеству работников — не более 100 человек. Разрешены только некоторые виды деятельности: розничная торговля и общепит на площадях не более 150 кв.м.; бытовые услуги; автоперевозки; размещение рекламы и др. (полный список разрешенных видов деятельности указан в статье 346.26 НК РФ).
  3. ЕСХН: специальный режим для сельхозпроизводителей и рыболовецких предприятий. Доля доходов от продажи такой продукции должна превышать 70% в общем объеме доходов.
Читайте так же:  Уменьшение субсидии на выполнение государственного задания проводки
Чтобы получить право работать на одном из этих режимов, организация должна не только соблюсти все установленные условия и ограничения, но и вовремя подать уведомление о переходе. Учитывая это, вопрос о том, какую систему налогообложения выбрать для ООО, надо решить сразу после государственной регистрации или даже до нее.

Взносы за работников

Но налоги ООО, которые организация платит в рамках выбранного режима, это еще не все обязательные платежи в бюджет. Все работодатели в России за свой счет оплачивают страхование работников: пенсионное, медицинское и социальное.

Ставки взносов за работников по трудовым договорам в общем случае (если нет права на пониженные ставки) составляют 30% от выплат и состоят из:

  • Платежей на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22%;
  • Платежей на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1%;
  • Платежей на обязательное социальное страхование (ОСС) – 2,9%.

В ФСС также уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска).

Если работник принят по гражданско-правовому договору, то вознаграждение облагается страховыми взносами на ОПС и ОМС, а оплата взносов на ОСС должна быть предусмотрена договорными условиями.

Кроме того, при выплате зарплаты и других платежей в пользу работников, организация должна удержать из этих сумм и перечислить в бюджет 13% подоходного налога. Хотя НДФЛ оплачивается не за счет работодателя, но он в ответе за правильный расчет и своевременное перечисление этого налога.

Суммы взносов за работников, перечисляемые работодателем, учитываются при расчете налогов к уплате:

  • На УСН Доходы и ЕНВД уменьшается сам рассчитанный налог, но не более, чем на 50%;
  • На УСН Доходы минус расходы, ОСНО, ЕСХН уменьшается налоговая база, т.е. сумма, с которой рассчитывается налог.

О том, какие налоги платит ООО с учетом этих сведений, покажем на конкретном примере.

Как отличается налоговая нагрузка на разных режимах

ООО «Автосервис» в г. Краснодаре планирует заниматься ремонтом, техобслуживанием и мойкой автотранспорта.

  • Доход в месяц – 1 000 000 рублей;
  • Расходов в месяц (зарплата, содержание помещений, коммунальные расходы, запчасти, реклама и др.) – 480 000 рублей, из них взносы за работников – 55 000 рублей;
  • Количество работников – 6 человек.

Надо рассчитать, какая форма налогообложения для ООО окажется для этого предприятия самой выгодной. Учитывая вид деятельности, можно выбирать из четырех налоговых режимов. Сделаем расчет налоговой нагрузки для каждого варианта, с учетом деятельности в течение года.

Чтобы выбрать самую выгодную систему налогов, проведите расчеты для каждой формы налогообложения (из тех, что актуальны для конкретного бизнеса).

УСН Доходы

Это самая простая для расчета система налогообложения, потому что в ней учитывают только полученные доходы. За год «Автосервис» получит 12 000 000 рублей дохода, а налог по ставке 6% составит 720 000 рублей. Эту сумму можно уменьшить за счет страховых взносов, уплаченных за работников.

За год работодатель перечислил взносов на сумму 660 000 рублей, но рассчитанный налог за счет уплаченных взносов можно уменьшить не более, чем на половину. Итого, налоговые платежи за год составят 720 000/2 = 360 000 рублей.

УСН Доходы минус расходы

Сначала рассчитаем налоговую базу: 12 000 000 рублей доходов минус 5 760 000 рублей расходов, получаем 6 240 000 рублей. Обратите внимание, что на этом режиме взносы не уменьшают рассчитанный налог, а учитываются в общей сумме расходов. Рассчитаем налог к уплате по ставке 15% (6 240 000 * 15%) = 936 000 рублей.

Здесь для расчета налога учитывают не реально получаемый доход, а вмененный, который определяется по формуле:

  • Физический показатель (ФП) – в данном случае им является численность работников;
  • Базовая доходность в месяц (БД) — определяется на единицу физического показателя в рублях;
  • К1 – коэффициент-дефлятор — устанавливает Минэкономразвития, в 2019 г. равен 1,915;
  • К2 – это корректирующий коэффициент – устанавливают региональные власти своими нормативными актами.

Данные для ФП и БД берем из статьи 346.29 НК РФ, а показатель К2 – из решения городской Думы Краснодара № 72 п.6.

Получаем, что вмененный доход этого предприятия в месяц составляет: 6 * 12 000 * 1,915 * 0,85 = 117 198 рублей (хотя ожидаемый доход предполагается почти в 10 раз больше). Годовой вмененный доход по этим данным составит 1 406 376 рублей, а налог по ставке 15% — 210 956 рублей.

Здесь действует такое же правило уменьшения рассчитанного налога за счет взносов, как и на УСН Доходы. Итого, на режиме ЕНВД уплатить в бюджет налогов надо всего 210 956/2 = 105 478 рублей за год.

Если не перейти на один из льготных режимов, придется работать на общей системе налогообложения и платить НДС и налог на прибыль:

  • НДС по ставке 18% — 2 400 000 рублей;
  • налог на прибыль по ставке 20% (учитывается выручка без НДС, т.е. 9 600 000 рублей) = 768 000 рублей.

Определенную часть НДС можно уменьшить за счет входящего НДС на сумму запчастей, закупленных для ремонта. Однако основная часть выручки в автосервисе составляет оплата за услуги, поэтому вычет будет небольшим. Освобождение от НДС ООО «Автосервис» получить не может, т.к. выручка превышает 2 млн рублей в квартал. Таким образом, налогообложение ООО в 2019 году самым выгодным оказалось на режиме ЕНВД.

Сроки подачи отчетности и уплаты налогов на каждом режиме налогообложения различаются. Мы подготовили подробный налоговый календарь на 2019 год, в котором учтены в том числе и переносы сроков из-за выходных дней.

Надеемся, что наши расчеты о том, какие налоги платят фирмы, помогут вам в выборе налогового режима для вашей организации. Для этого стоит получить консультацию бухгалтера еще до того, как вы приступите к реальной деятельности. Посмотрите видео по теме, чтобы закрепить знания:

Подпишитесь на нашу рассылку, чтобы не пропустить важные новости для Малого Бизнеса РФ:

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://otkryt-ooo.ru/kakie-nalogi-platyat-firmy/

Уплата налогов на примере организации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here