Зачет минимального налога в счет авансовых платежей

Главное в статье на тему: "Зачет минимального налога в счет авансовых платежей" с профессиональной точки зрения. Если при чтении возникли вопросы или нужно уточнить нюансы, актуальные для 2020 года, то обращайтесь к дежурному специалисту.

Зачет переплаты авансовых платежей по УСН в счет уплаты минимального налога c 2015

С 2015 года организации, применяющие УСН, сдают налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по новой форме.

Эта форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/[email protected], уже предусматривает возможность учета авансовых платежей отчетного года при расчете минимального налога при объекте налогообложения доходы минус расходы.

Смотрим строку 120 «Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (календарный год) по сроку» раздела 1.2 декларации:

Как видим, сумма минимального налога, подлежащего уплате, в декларации уже рассчитывается с учетом авансовых платежей, начисленных в отчетном периоде (как к уплате, так и к уменьшению).

Особо хочу отметить следующий момент. В декларации при расчете минимального налога учитываются начисленные авансовые платежи отчетного года.

То есть, если есть переплата по авансовым платежам за предыдущие периоды или возникла переплата за счет начисления авансовых платежей к уменьшению в течение отчетного периода, то пока порядок их зачета в счет минимального налога остается прежний, а значит нужно написать заявление в налоговую на зачет авансов по УСН в счет минимального налога. Подтверждения, что налоговая будет самостоятельно проводить эту операцию пока не слышала.

Источник: http://madbuh.ru/2015/02/usn-minnalog-avansy-2015/

Зачет переплаты авансовых платежей по УСН в счет уплаты минимального налога. Образец заявления.

В прошлом году по результатам деятельности сложилась ситуация, когда по итогам 1 квартала и полугодия организация была обязана уплатить авансовые платежи по УСН «доходы минус расходы».

А по итогам деятельности за год уплате подлежал минимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов.

КБК у минимального налога отличается от КБК для единого налога, по которому уплачиваются авансовые платежи по УСН.

Поэтому после подачи декларации возникает ситуация, когда у компании есть переплата по авансовым платежам и задолженность по минимальному налогу.

Как я поняла из общения с налоговым инспектором, в данном случае автоматически зачет переплаты с одного КБК на другой не происходит.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Поэтому необходимо написать в налоговую заявление о зачете переплаты по авансовым платежам по УСН в счет уплаты минимального налога.

Ниже его фото образца заявления со стенда налоговой и само заявление на зачет авансовых платежей по УСН в счет минимального налога, уже в текстовом формате.

Важно! Решение о зачете между КБК принимается не сразу, поэтому, если вы напишите это заявление за день до крайнего срока уплаты минимального налога, возможно попадание на пени на период, в течение которого ваше заявление будет рассматриваться. Я подавала заявление 26 февраля, зачет переплаты был произведен 20 или 21 марта.

И так, фото образца:

И сам образец заявления:

Руководителю ИФНС России N 21
Анисимову А.В.
ООО «Ваша фирма»
ИНН 7721000000 КПП 772101001
109377, г.Москва,
ул. 1-я Новокузьминская, д.73

Заявление
о зачете авансовых платежей по единому налогу при УСН
в счет уплаты минимального налога

г. Москва 26 февраля 2014 г.

На основании ст. 78 НК РФ ООО «Ваша фирма» просит принять к зачету авансовые платежи по единому налогу при упрощенной системе налогообложения, уплаченные в сумме 180 000 (сто восемьдесят) руб. в счет уплаты минимального налога по итогам 2013 г. по КБК 182 1 05 01050 01 1000 110.

В частности, за 2013 г. было уплачено в бюджет авансовых платежей по единому налогу на сумму 180 000 руб., в том числе:
— за I квартал 50 000 (пятьдесят тысяч) руб. (платежное поручение N 23 от 02.04.2013);
— по итогам полугодия 30 000 (тридцать тысяч) руб. (платежное поручение N 83 от 01.07.2013);
— по итогам 9 месяцев 100 000 (сто тысяч) руб. (платежное поручение N 11 от 04.10.2013).
Сумма минимального налога при УСН за 2013 г. составила 300 000 (триста тысяч) руб.

Приложения:
1. Копия платежного поручения N 23 от 02.04.2013
2. Копия платежного поручения N 83 от 01.07.2013
3. Копия платежного поручения N 11 от 04.10.2013

Генеральный директор Сидоров МП А.Л. Сидоров

Главный бухгалтер Иванова С.Е. Иванова

Источник: http://madbuh.ru/2014/11/2014-11-28-pereplata-avansa-usn-na-minnalog/

Зачет минимального налога в счет авансовых платежей

Тематики:

Упрощенная система налогообложения

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Наше предприятие на УСН (доходы – расходы). Декларация за 2010 г. сдана в ИФНС 14.02.2011 г. Минимальный налог больше, чем налог с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов. Заявление с просьбой о зачете авансовых платежей, уплаченных за 2010 г. в счет минимального налога, подано 15.02.2011 г. и удовлетворено ИФНС (извещение о принятом налоговом органом зачете от 16.02.2011 г.). Однако с даты проведения зачета в нашей карточке «Расчеты с бюджетом» в базе налоговых органов образовалась недоимка по авансовым платежам за 2010 г. в сумме проведенного зачета, так как суммы налога (авансовых платежей) к уменьшению были отражены не на дату принятия декларации (16.02.2011 г.), а на 31.03.2011 г. (установленный законодательством последний срок подачи декларации за 2011 г.). Соответственно, на сумму образовавшейся недоимки (сумму проведенного зачета) за период с 16.02.2011 г. по 31.03.2011 г. были начислены пени. Просим разъяснить: правомерны ли действия налоговой инспекции в части начисления пеней за период с 16.02.2011 г. по 31.03.2011 г.

П. 6 ст. 346.18 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляют и уплачивают минимальный налог в порядке, установленном данной статьей НК РФ.

При этом уплата минимального налога осуществляется указанными налогоплательщиками в том случае, если сумма исчисленного ими по итогам налогового периода в общем порядке налога будет меньше суммы исчисленного за этот же период времени минимального налога.

Читайте так же:  Досрочная пенсия по горячей сетке

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.2005 г. № 5767/05 указывается, что по итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным ст. 346.21 НК РФ либо п. 6 ст. 346.18 НК РФдля минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей.

Если по итогам налогового периода организация обязана уплатить минимальный налог, то образовавшаяся переплата в сумме авансовых платежей по единому налогу, уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит возврату организации либо зачету в счет уплаты сумм .

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс!

Источник: http://www.amb-express.ru/read/5565.html

Зачет авансов на УСН в счет минимального налога: я знаю точно – невозможное возможно!

Налоговый кодекс содержит такое понятие как минимальный налог, уплачиваемый при УСН (п.6 ст.346.18 НК РФ).Суть его в том, что налогоплательщик, выбравший объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вынужден уплачивать 1% от величины доходов в том случае, если по итогам налогового периода исчисленный в общем порядке налог окажется меньше минимального.

Откуда пошел минимальный налог

Следовательно, минимальный налог рассчитывается только один раз по окончании календарного года (налогового периода), и его значение сравнивается с суммой единого налога (ЕН), исчисленного путем умножения на 15% разницы между доходами и расходами (следует помнить, что в субъектах РФ ставка ЕН может отличаться от указанных 15% согласно п.2 ст.346.20 НК РФ).

Если исчисленный минимальный налог окажется больше единого налога, то именно он перечисляется в бюджет.

Также этот налог придется уплачивать и тем налогоплательщикам, которые получили убытки по итогам налогового периода, т.к. в этом случае ЕН будет равен нулю, следовательно, он в любом случае ниже минимального.

Расчет минимального налога достаточно прост: сумма всех доходов, входящих в налоговую базу для расчета единого налога при УСН, умножается на 1% (в Книге учета доходов и расходов указанные доходы отражены в итоговой строке графы 4 раздела I). Полученный результат это и есть минимальный налог.

Что касается порядка уплаты минимального налога, то здесь ситуация несколько сложнее, т.к. предстоит решить вопрос, какую сумму минимального налога следует уплатить в бюджет: всю рассчитанную сумму или только разницу между рассчитанным минимальным налогом и авансовыми платежами по ЕН.

Зачет или незачет

Отношение налоговых органов к этому вопросу не однозначное. Это объясняется тем, что до 01.01.2008г. зачет переплаты налогов или сборов производился в рамках одного и того же бюджета или внебюджетного фонда. Но минимальный и единый налоги отличаются друг от друга КБК и порядком распределения по бюджетам. Поэтому налогоплательщики не имели права засчитывать авансовые платежи по ЕН в счет уплаты минимального налога. Т.е. по окончании налогового периода организацией полностью уплачивалась сумма минимального налога.

Но в то же время в арбитражной практике имеется множество рассмотренных дел, в которых судьи принимали сторону налогоплательщиков по поводу возможности зачета суммы авансовых платежей по ЕН в счет уплаты минимального налога.

Одно из таких решений содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.2005г. №5767/05. Согласно ему, минимальный налог – это особая форма единого налога при УСН, следовательно, организация вправе засчитывать ранее перечисленные платежи по ЕН в счет уплаты минимального налога.

Зачет. Частичный?

Это решение верховных судей Минфин России поддержал в своем письме от 28.12.2005г. №03-11-02/83, но с оговоркой. Согласно ему, указанные авансовые платежи подлежат зачету, но не в полном размере, а лишь в десятой его части. Это объясняется различиями в порядке зачисления в бюджет и внебюджетные фонды единого и минимального налогов.

Так, единый налог между бюджетом и фондами распределялся так:

в бюджет субъекта РФ — 90%,

При этом размер уплаты минимального налога был следующим:

Получалось, что во внебюджетные фонды минимальный налог поступал в полном размере, а единый налог — в размере 10%. Поэтому и зачет возможен был только указанных 10% от суммы уплаченных авансовых платежей по ЕН.

Даешь полный зачет!

В 2008 году, согласно п.1 ст.78 НК РФ, зачет излишне уплаченной суммы налога или сбора стал производиться по видам этих налогов и сборов. Т.е. если была переплата по федеральным налогам, то она засчитывается только в счет переплаты федеральных налогов. Аналогично производится зачет местных и региональных налогов и сборов. В связи с тем, что и единый, и минимальный налоги являются федеральными (п.7 ст.12 НК РФ), то авансовые платежи по ЕН полностью подлежат зачету в счет уплаты минимального налога (п.14 ст.78 НК РФ). Такого же мнения придерживаются и судьи (постановления ФАС Уральского округа от 27.11.2008г. №Ф09-8879/08-С3 и от 16.03.2009г. №Ф09-1207/09-С3).

Но на практике налоговики в большинстве случаев настаивают на том, что сумма авансовых платежей по ЕН при УСН не может превышать 10% для зачета в счет уплаты минимального налога. Чтобы не спорить с налоговыми органами, можно применить другой вариант: зачесть уплаченные в течение истекшего налогового периода авансовые платежи по ЕН в счет авансовых платежей будущего периода, а минимальный налог уплатить в полном размере.

Ваши варианты

В принципе, можно в соответствии со ст.78 НК РФ полностью вернуть переплаченные авансовые платежи на расчетный счет индивидуального предпринимателя или организации, подав в налоговый орган соответствующее заявление. Но на практике поступления денег приходится долго ждать, а первые авансовые платежи наступившего года необходимо будет заплатить уже в апреле. Поэтому вышеуказанный вариант станет оптимальным решением для снижения налоговой нагрузки уже по истечении I квартала наступившего года.

Еще следует помнить о том, что разница между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным ЕН может быть включена в состав расходов при формировании налоговой базы в следующем налоговом (не отчетном) периоде. Т.е. разница за 2012 год может быть учтена в расходах при расчете ЕН за 2013 год. Эта же разница может быть добавлена к сумме убытков, переносимых на будущее (письма Минфина России от 22.07.2008г. №03-11-04/2/111 и от 01.04.2009г. №03-11-09/121).

Но совсем не обязательно уменьшать налоговую базу на разницу между этими налогами в следующем налоговом периоде. Во-первых, это право, но не обязанность налогоплательщика (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). А во-вторых, уменьшение налоговой базы возможно в следующих отчетных периодах (т.е. это не обязательно делать в наступившем году, можно учесть ее позже, когда будет такая необходимость).

Читайте так же:  Должен ли отец отчитываться за алименты

Что касается сроков уплаты минимального налога, то он в Налоговом кодексе не определен. Но, по мнению налоговых органов, он должен уплачиваться в те же сроки, что и единый налог при УСН:

— не позднее 31 марта следующего года — для юридических лиц;

— не позднее 30 апреля — для ИП.

А как поступаете вы с авансами и минимальным налогом? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источник: http://pommp.ru/usn/zachet-avansov-na-usn-v-schet-minimalnogo-naloga-ya-znayu-tochno-nevozmozhnoe-vozmozhno/

Минимальный налог и зачет авансовых платежей

Здравствуйте. Работаем по УСН доходы — расходы. В течении года платили авансы. По финансовым результатам за 2014 г. согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ был начислен минимальный налог. Написали в налоговую заявление на зачет авансов на КБК минимального налога. Налоговая провела зачет, а потом прислала требование уплатить единый налог в размере авансов и оплатить начисленный штраф за несвоевременную оплату единого налога, а по минимальному образовалась переплата. Мы написали им письмо, напишите на каком основании мы должны оплачивать единый налог, если за 2014 г. начислен минимальный. Три недели молчания, сегодня списали деньги с р/счета. Правомерны ли действия налоговой инспекции? Что делать дальше? Спасибо

Источник: http://pravoved.ru/question/852171/

ЗАЧЕТ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СЧЕТ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА ВОЗМОЖЕН

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом – «доходы минус расходы», уплачивают по итогам года либо единый, либо минимальный налог, а точнее больший из них. Минимальный налог также уплачивается в случае возникновения убытка, то есть когда расходы в течение налогового периода превысили доходы.
Вполне вероятна ситуация, когда сумма полученного по итогам налогового периода будет превышать сумму уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по единому налогу. Возникает вопрос: может ли налогоплательщик зачесть суммы данных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога?

Согласно п. 2 статьи 346.20 Налогового кодекса (НК) налоговая ставка единого налога для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта «доходы минус расходы», составляет 15%. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы ( п. 6 статьи 346.18 НК ).

Рассмотрим следующие примеры.
Пусть по итогам налогового периода доходы налогоплательщика составили 500 тыс. руб., а расходы – 480 тыс. руб. Налогоплательщик применяет УСН с объектом – «доходы минус расходы». Сумма уплаченных авансовых платежей в течение года составила 10 тыс. руб.
Тогда: сумма единого налога составит: (500 000–480 000)×15%=3 000руб.;
сумма минимального налога: 500 000×1%=5 000руб.
Поскольку минимальный налог больше единого налога, налогоплательщик должен заплатить минимальный налог, равный 5 тыс. руб.

Пусть теперь по итогам года доходы налогоплательщика составили 500 тыс. руб., а расходы – 520 тыс. руб. Налогоплательщик применяет УСН с объектом – «доходы минус расходы». Сумма уплаченных авансовых платежей в течение года составила 10 тыс. руб.
Тогда: сумма единого налога составит: (500 000–520 000)×15%= -3 000 руб.;
сумма минимального налога: 500 000×1%=5 000руб.
В данном случае единого налога не возникает, а минимальный равен 5 тыс. руб., и эту сумму налогоплательщик должен уплатить согласно действующему законодательству.

Следует обратить внимание, что и в том и в другом случае сумма налога, который необходимо уплатить, больше суммы уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.
Конечно, налогоплательщик вправе возместить уплаченные суммы налога, но это довольно-таки хлопотный, долгий процесс. Заявление о возврате либо о зачете средств подается после 31 марта года, следующего за отчетным. Такой зачет переплаты в счет будущих платежей неудобен — ведь в следующем году может повториться та же ситуация

Гораздо удобней для налогоплательщиков было бы зачесть уплаченные авансовые платежи в счет минимального налога.
Но налоговые органы не хотят признавать минимальный налог в составе единого налога, ссылаясь на то, что единый и минимальный налоги имеют разные коды бюджетной классификации (КБК).

Однако Минфин в своих письмах по этому вопросу разъясняет, что минимальный налог – это лишь форма единого налога, а не самостоятельный налог. Поэтому налогоплательщик вправе зачесть уплаченные авансовые платежи единого налога в счет уплаты минимального налога либо переплаченные средства могут быть возвращены налогоплательщику.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по единому налогу согласно п. 5 статьи 346.21 НК засчитываются при исчислении суммы налога за налоговый период. То есть все уплаченные авансовые платежи по единому налогу за год должны уменьшить в наших случаях сумму минимального налога, а в бюджет перечисляется лишь разница.

Вернемся к нашим примерам.
Из всего вышеизложенного следует, что налогоплательщик должен уплатить в бюджет:
в первом и во втором случаях: 5 000–10 000= -5 000 руб. Сумма получилась отрицательной, следовательно, налогоплательщик ничего платить не должен.

Как же это оформить документально?
Пожалуй, одной декларацией не обойдешься, потому что это наверняка вызовет споры с налоговыми органами.
Согласно рекомендациям Минфина по этому вопросу сначала необходимо подать в налоговый орган заявление о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога. Если же налоговый орган откажется зачесть платежи в счет уплаты минимального налога, то тогда уже придется ждать зачета в счет будущих авансовых платежей или ждать возвращения излишне уплаченных сумм налога.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется согласно п. 4 статьи 78 НК на основании письменного заявления налогоплательщика. Решение налогового органа по этому вопросу выносится в течение 5 дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Источник: http://subschet.ru/subschet.nsf/docs/FDBD9DEC989BD6B9C3257225001F0D56.html

Образец заявления о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога

По итогам 2013 года компании на УСН (доходы минус расходы) должны рассчитать минимальный налог (1% с доходов). Если минимальный налог окажется больше исчисленного в общем порядке налога, то нужно заплатить минимальный налог. При этом, конечно, в счет уплаты минимального налога можно зачесть уплаченные ранее авансы. Образец заявления на зачет найдете в этом материале

Руководителю ИФНС России № 20

по г. Москве

Н.Т. Куроедову

от ЗАО «Альфа»

ИНН 7708123456

КПП 770801001

Адрес (юридический и фактический):

Читайте так же:  Формула расчета пенсии по потере кормильца

125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога

г. Москва 11.02.2014

На основании статьи 78 Налогового кодекса РФ просим принять к зачету авансовые

платежи по единому налогу при УСН, перечисленные в сумме 150 000 (Сто пятьдесят

тысяч) руб., в счет уплаты минимального налога по итогам 2013 года по КБК 182 1 05 01050 01

В частности, за 2013 год было перечислено в бюджет авансовых платежей по единому

налогу на сумму 150 000 руб., в том числе:

– за I квартал – 40 000 (Сорок тысяч) руб. (платежное поручение от 2 апреля 2013 г.34);

– по итогам полугодия – 30 000 (Тридцать тысяч) руб. (платежное поручение от 2 июля 2013 г.

– по итогам девяти месяцев – 80 000 (Восемьдесят тысяч) руб. (платежное поручение от

9 октября 2013 г.112);

Сумма минимального налога при УСН за 2013 год составила 250 000 (Двести

пятьдесят тысяч) руб.

1. Копия платежного поручения от 2 апреля 2012 г.34.

2. Копия платежного поручения от 2 июля 2012 г.76.

Видео (кликните для воспроизведения).

3. Копия платежного поручения от 9 октября 2012 г.112.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-348908-obrazets_zayavleniya_o_zachete_avansovyih_platejey_v_schet_uplatyi_minimalnogo_naloga

Образец заявления о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога

По итогам 2013 года компании на УСН (доходы минус расходы) должны рассчитать минимальный налог (1% с доходов). Если минимальный налог окажется больше исчисленного в общем порядке налога, то нужно заплатить минимальный налог. При этом, конечно, в счет уплаты минимального налога можно зачесть уплаченные ранее авансы. Образец заявления на зачет найдете в этом материале

Руководителю ИФНС России № 20

по г. Москве

Н.Т. Куроедову

от ЗАО «Альфа»

ИНН 7708123456

КПП 770801001

Адрес (юридический и фактический):

125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога

г. Москва 11.02.2014

На основании статьи 78 Налогового кодекса РФ просим принять к зачету авансовые

платежи по единому налогу при УСН, перечисленные в сумме 150 000 (Сто пятьдесят

тысяч) руб., в счет уплаты минимального налога по итогам 2013 года по КБК 182 1 05 01050 01

В частности, за 2013 год было перечислено в бюджет авансовых платежей по единому

налогу на сумму 150 000 руб., в том числе:

– за I квартал – 40 000 (Сорок тысяч) руб. (платежное поручение от 2 апреля 2013 г.34);

– по итогам полугодия – 30 000 (Тридцать тысяч) руб. (платежное поручение от 2 июля 2013 г.

– по итогам девяти месяцев – 80 000 (Восемьдесят тысяч) руб. (платежное поручение от

9 октября 2013 г.112);

Сумма минимального налога при УСН за 2013 год составила 250 000 (Двести

пятьдесят тысяч) руб.

1. Копия платежного поручения от 2 апреля 2012 г.34.

2. Копия платежного поручения от 2 июля 2012 г.76.

3. Копия платежного поручения от 9 октября 2012 г.112.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-348908-obrazets_zay

Уплата минимального налога при УСН

Как известно, многие компании и ИП выбирают упрощенку не только, чтобы не погрязнуть в бумажной волоките и учете, но и в надежде отделаться уплатой минимального налога при УСН в 2019 году – в крохотном размере. Расскажем, на что они могут рассчитывать с учетом требований налоговых норм.

Игра на понижение

К концу налогового периода все субъекты хозяйствования, которые законно применяют УСН с объектом “доходы за вычетом расходов” (далее – УСН Д-Р), обязаны рассчитывать сумму наименьшего налога. При этом согласно ст. 346.19 НК РФ за налоговый период принимают календарный год.

Сразу обратите внимание: минимальный налог рассчитывают лишь упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Если компания или ИП платят этот налог только с доходов, то необходимости определять налоговый минимум просто нет по объективным причинам. Какие-никакие, а доходы всегда есть.

Формула расчета наименьшего налога в 2019 году

Расчет и уплата минимального налога на УСН в 2019 году предусмотрены пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ для УСН Д-Р. Математически это выглядит так:

Минимальный налог = Годовой доход* × 1%

* без учета расходов.

Выход на минимальный налог

Налоговую ставку по схеме минимального налога применяют в случаях, если его сумма оказывается больше налога, рассчитанного по общим правилам «упрощенки». Иными словами, когда по итогам прошедшего года можно констатировать почти что убыток. Поэтому размер разрыва между доходами и расходами в итоге определит, что именно платить в казну:

  1. Обычный налог на УСН.
  2. Отделаться наименьшим налогом (хотя в любом случае он будет больше первого варианта).

Согласно позиции Налоговой службы, в случае совмещения нескольких налоговых режимов, один из которых – УСН Д-Р, минимальный налог государство взимает с прибыли, которая получена только от упрощенки.

Имейте в виду: нарушением закона будет считаться самонадеянная уплата в течение года минимального налога. Нельзя базироваться на заранее просчитанных убытках или «нуле» за квартал.

Когда платить

Отдельных сроков перечисления в казну минимального налога НК РФ не предусмотрено. Принято исходить из общего порядка для подачи налоговых деклараций по УСН:

  • для юридических лиц – до 31 марта последующего года;
  • для ИП – до 30 апреля последующего года.

Зачет налога

Рассмотрим ситуацию: субъект хозяйствования вносил в казну авансовые платежи по системе упрощенного налогообложения. В случае с УСН Д-Р возникает вопрос: можно ли учесть эти платежи в сумму минимального налога? Ответ – положительный.

В форме налоговой декларации по УСН есть такой порядок зачета. То есть, плательщик переносит авансовые платежи в сумму минимального налога в рамках этого документа. Подавать отдельное заявление не нужно.

В случае недораспределения авансовых платежей, их можно зачесть в дальнейшем как авансовые платежи по УСН. Срок: в течение последующих трех лет.

Учет в расходах

Налоговым законодательством предусмотрена процедура учета разницы между упрощенным и минимальным налогом за предыдущий год (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ):

  1. Ее включают в показатели расходов.
  2. На нее также можно увеличить убытки.

Имейте в виду: учесть разницу можно только по приведенным итогам отчетного периода (года).

Говоря простым языком, есть возможность включить в расходы по итогам 2019 года разницу между упрощенным и минимальным налогом, которая была насчитана и оплачена по итогам минувшего 2018 года.

Читайте так же:  Налоги с фот сколько процентов

В любом последующем периоде налогообложения (до 10 лет) бухгалтер имеет возможность включить указанную разницу в расходы либо увеличить на нее имеющиеся убытки. Минфин уточняет: можно сразу за 1 раз включить в расходы разницу между насчитанной и уплаченной суммой минимального налога и того налога, который был начислен согласно общему порядку обложения на УСН, за несколько предыдущих периодов.

Переход на УСН

Для работы на УСН лицо должно подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. В случае регистрации нового бизнеса заявку подают после постановки на налоговый учет, но не позднее 30 дней после даты регистрации. Если по некоторым причинам вы пропустили указанный срок, то автоматически присваивают общую систему налогообложения.

Переход на упрощенку уже действующего бизнеса возможен лишь со следующего отчетного года. Для этого также необходимо заполнить и подать уведомление про переход на УСН до конца IV квартала текущего года.

Право на спецрежим в 2019 году

Чаще всего компании и ИП хотят перейти на упрощенную систему налогообложения в двух случаях:

  1. когда впервые регистрируются и выбирают налоговый режим;
  2. когда хотят перейти с ОСНО.

Это возможно только если налогоплательщик соответствует критериям, которые установлены статьей 26.2 НК РФ.

Критерии перехода на УСН в 2019 году для компаний:

  • сумма дохода за 9 месяцев 2018 года не превысила 112,5 млн рублей, а годовые доходы – не больше 150 млн рублей;
  • численность работников по всем трудовым договорам и ГПД не больше 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств за год не выше 150 млн рублей;
  • у компании нет филиалов (допускаются только представительства);
  • доля участия других компаний в уставном капитале юрлица – не больше 25 %.

Для индивидуальных предпринимателей список необходимых условий для перехода на упрощенку немного меньше:

  • не более 100 сотрудников; остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
  • годовой доход не превышает 150 млн рублей.

Пример расчета налога в 2019 году

Индивидуальный предприниматель Н.П. Иванов на конец отчетного периода вышел с такими показателями своей деятельности:

  • доход – 1 млн руб.;
  • расходы – 950 тыс. руб.

Налоговая ставка (УСН Д-Р) – 15%.

Сумма налога согласно общему порядку: (1 000 000 – 950 000) × 15% = 7500 руб.

Минимальный налог: 1 000 000 × 1% = 10 000 руб.

Наглядно видно, что минимальный налог (10 000 руб.) больше суммы, которую надо было отдать в бюджет по общим правилам расчета налога на УСН (7500 руб.). Из этого следует, что в казну должна поступить сумма минимального налога в размере 10 000 рублей.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://buhguru.com/usn/nalog-na-usn.html

Зачет минимального налога в счет авансовых платежей

Тематики:

Упрощенная система налогообложения

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Нашим предприятием сдана декларация по УСН за 2010 год 10.03.2011 г. Минимальный налог больше, чем налог с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов. 15.03.2011 г. написано заявление о зачете авансовых платежей в счет минимального налога. Получен отказ в связи с тем, что срок уплаты наступает 31.03.2011 г. 01.04.2011 г. подано повторное заявление. А 16.04.2011 г. получаем требования на уплату налога и штрафа. Правомерны ли действия налоговой инспекции?

П. 6 ст. 346.18 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляют и уплачивают минимальный налог в порядке, установленном данной статьей НК РФ.

При этом уплата минимального налога осуществляется указанными налогоплательщиками в том случае, если сумма исчисленного ими по итогам налогового периода в общем порядке налога будет меньше суммы исчисленного за этот же период времени минимального налога.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.09.2005 г. № 5767/05 указывается, что по итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным ст. 346.21 НК РФ либо п. 6 ст. 346.18 НК РФдля минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей.

Если по итогам налогового периода организация обязана уплатить минимальный налог, то образовавшаяся переплата в сумме авансовых платежей по единому налогу, уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит возврату организации либо зачету в счет уплаты сумм авансовых платежей по единому налогу, подлежащих уплате за последующие отчетные периоды согласно ст. 78 НК РФ.

Минфин РФ в письме от 21.09.2007 г. № 03-11-04/2/231 также указал, что в соответствии с п.п. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового.

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс!

Источник: http://www.amb-express.ru/read/5173.html

УСН: порядок зачета авансовых платежей

Минфин сообщил о порядке зачета авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального налога организациями, применяющими УСН.

Если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, уплате подлежит минимальный налог.

По итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным ст. 346.21 НК РФ либо п. 6 ст. 346.18 НК РФ — для минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей. (Письмо Минфина РФ от 21/09/2007 N 03-11-04/2/231)

Источник: http://www.klerk.ru/buh/news/90349/

Как зачесть минимальный налог на УСН

Можно ли зачесть авансовые платежи по УСН, если в конце года организация платит минимальный налог? Как учитывать разницу между единым и минимальным налогом при УСН? Как при этом заполнять Книгу учета доходов и расходов?

В последнее время часто нам стали задавать вопросы такого содержания. И неудивительно, ведь все готовятся к сдаче годовой отчетности.

Чтобы сразу ответить на все вопросы, касающиеся минимального налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, мы подготовили данный материал.

Кто должен платить минимальный налог

Если вы применяете «упрощенку» доходы минус расходы, то в конце года вам нужно рассчитать сумму минимального налога.

Читайте так же:  Обязательна ли накопительная часть пенсии

Как рассчитывается размер минимального налога

Размер минимального налога УСН, рассчитывается очень просто. Для этого, по истечении налогового периода, определите базу, для исчисления минимального налога. Налоговой базой будет являть общая сумма полученных за год доходов, без уменьшения на расходы.

Минимальный налог составит один процент налоговой базы.

В каких случаях следует уплачивать минимальный налог

Минимальный налог, уплачивается в случае, установленном п.6 ст.346.18 Налогового кодекса. А именно, если сумма единого налога исчисленного за год, будет меньше суммы минимального налога.
Для того чтобы понять, какой налог вы должны уплатить, в конце года:

  • Рассчитайте сумму единого налога
  • Рассчитайте сумму минимального налога
  • Сравните полученные суммы

Если минимальный налог будет больше, чем единый, то по итогам года, заплатите минимальный налог.

Если же сумма единого налога превышает сумму минимального, то заплатите единый налог, уменьшив его на сумму ранее перечисленных авансовых платежей, а про минимальный налог забудьте до следующего года.

Его вам платить не нужно.
Обратите внимание!

КБК на единый налог отличается от КБК, указываемого при перечислении минимального налога. При перечислении этих налогов указываются разные КБК.

В какие сроки следует уплачивать минимальный налог при УСН

Сроки для перечисления минимального налога не отличаются от сроков для уплаты единого налога. Перечислите его не позднее срока, установленного Кодексом, для УСН, т.е. до 31 марта следующего года – организации, до 30 апреля – индивидуальные предприниматели.

Как учесть сумму минимального налога

Если вам пришлось заплатить минимальный налог, в конце следующего года вы можете учесть в расходах разницу между единым и минимальным налогом.

Можно ли зачесть авансовые платежи по УСН в счет минимального налога

Сразу ответим – да, можно. Это подтверждает Министерство финансов в письме от 21.09.2007 №03-11-04/2/231.
Однако имейте в виду, что при этом, зачет будет производиться не так, как если бы вы уплачивали единый налог.
Ведь как платится единый налог при упрощенке? В течение года, в конце каждого квартала, до 25 числа следующего месяца перечисляются авансовые платежи по УСН.

В конце года рассчитывается сумма налога, уменьшается на сумму уплаченных авансовых платежей и разница перечисляется в бюджет.
Зачет авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального налога происходит иначе. Поскольку, как было сказано выше, для этих налогов существуют разные КБК, то обычным образом нельзя уменьшить минимальный налог на сумму авансовых платежей.

Для того, чтобы зачесть суммы авансов, подайте в свою налоговую инспекцию заявление о зачете авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому, при применении УСН, в счет минимального налога за 2012 год.

В Заявлении укажите суммы перечисленных авансов за каждый квартал, с указанием номера даты платежного поручения. Приложите копии платежных документов к заявлению. После этого, можете уменьшить минимальный налог на уже уплаченные суммы, и разницу перечислить в бюджет с указанием соответствующего КБК.

Что делать, если минимальный налог заплатили полностью, без учета авансовых платежей

Если вы уже заплатили полностью минимальный налог, не волнуйтесь, уплаченные авансовые платежи вы сможете зачесть в счет будущих платежей. Т.е. в 2013 году, можете учитывать авансовые платежи, уплаченные в 2012 году (п.1, п.14 ст.78 НК РФ).

Поскольку на вашем лицевом счете будет отражаться переплата по единому налогу, вы можете на эту сумму уменьшать текущие платежи, без каких либо дополнительных заявлений в налоговую инспекцию.
Возможно, что зачет по заявлению, придется делать в последний раз.

Вступает в силу новая форма налоговой декларации по УСН, которую надо будет применять отчитываясь за 2013 год. И налоговые органы самостоятельно на ее основании будут ставить в зачет минимального налога, ранее уплаченные авансовые платежи по единому налогу.

Надеемся, что так и будет, однако это случится не ранее 2014 года. А пока будем действовать согласно действующим нормам.

Как учесть разницу между единым и минимальным налогом

Образовавшуюся разницу можно учесть в расходах следующего года. Если по его итогам вы получили убыток, то можете его увеличить на сумму разницы.
Однако здесь мы сталкиваемся с тем, что существуют разные мнения относительного того, как именно следует переносить сумму образовавшейся разницы.
Так, согласно письму Минфина от 15.06.2010 №3-11-06/2/92, письму ФНС от 14.07.2010 №ШС-37-3/[email protected], разницу между единым и минимальным налогом можно учитывать не в течение года, а только по итогам следующего налогового периода. Т.е. если у вас образовалась такая разница за 2012 год, то учесть ее вы сможете только подводя итоги 2013 года.
Иной точки зрения придерживаются налогоплательщики, которые учитывают разницу в течение года, не дожидаясь его окончания. По данному вопросу существует положительная судебная практика, так ФАС Уральского округа вынес постановление от 19.03.2007 №Ф09-1703/07-С3, в котором поддержал сторону налогоплательщика.
Как видите, чиновники против того, чтобы учитывать разницу в течение налогового периода, так что если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, можно действовать по второму варианту. Если же вы хотите избежать судебных разбирательств, учитывайте разницу только по итогам следующего налогового периода.

В течение какого времени можно переносить разницу

Срок для переноса разницы между единым и минимальными налогами, Кодексом не установлен. В абз.4 п.6 ст.346.18 Кодекса говорится о том, что полученную разницу следует включать в состав расходов в следующие налоговые периоды. Однако, количество лет не установлено.

Поэтому можно воспользоваться положениями п.7 ст.346.18 НК РФ, в котором установлен срок для переноса убытков. Убытки, согласно Кодексу, можно переносить в течение 10 лет.

Как отражать минимальный налог в Книге учета доходов и расходов

Минимальный налог не отражается в Книге учета при УСН. Поскольку в Книге отражаются доходы и расходы, а минимальный налог расходом не является.
А вот разницу, полученную в результате уплаты минимального налога, нужно указывать в справке к разделу I Книги учета доходов и расходов и в налоговой декларации по УСН.
Разница отражается в справке к первому разделу Книги, а сами убытки за истекшие налоговые периоды, указываются в третьем разделе Книги и во втором разделе налоговой декларации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/kak-zachest-minimalnyj-nalog-na-usn.html

Зачет минимального налога в счет авансовых платежей
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here